За да затворите отчетния период

Процедурата за закриването на отчетния период следните задачи:

осигурява пълнота и актуалност на записите отражение на базата на първичните документи на отчетната година;
Тя предотвратява загубата и неразрешени промени счетоводните регистри и първични документи;
Тя проверява валидността на оценката и отражението на изчислените и прогнозни стойности за счетоводни цели;
Той потвърждава достоверността на баланса и оборот по сметките на счетоводството.

Като част от закриването на отчетния период, трябва да бъде предоставена на процедурата:

проверка на верността на изчисленията и използването на резервите през годината;
сравняване на размера на натрупаните резерви и действителните разходи;
Решението за промяна на процедурата за определяне на размера на резерва, ако сумата на резерва се отклонява значително от действителния дебит.

За да затворите отчетния период включва четири етапа:

отписване на продуктите се продават на общите разходи, свързани с производството и продажбата (в края на отчетния период, като тази сума трябва да се формира);
Сравнение на суми от дебитни и кредитни обороти по подсметки отвори за отчитане на 90-продажба и отчита 91 Други приходи и разходи;
отписване на положителната разлика между данните в кредитната сметка 99 Печалбите и загубите (ако печалба);
отписване на отрицателна разлика между данните в дебитна сметка 99 Печалбите и загубите (ако загуба).

Синтетични сметки 90 Продажбите за приходите и разходите от обичайната дейност (стр. 5 PBU 9/99. П. 5 бизнес отдел 10/99). Въпреки това, точно на тази сметка не операция се отразява. Всички параметри, необходими за определяне на финансовия резултат, се формират по свои подсметки за него. Ето защо, по всяко време, период на докладване синтетична сметка 90 може да има нито дебитна или кредитна баланс.

За да се отчете 90 подсметки отворени:

90-1 приходи - отчетени за получаване на финансови активи, признати като приход;
90-2 Себестойност на продажбите - себестойността на продажбите се вземат под внимание, за които се признава приходите от подсметка 90-1 продажби;
данък върху добавената стойност 90-3 - да вземе предвид размера на дължимия ДДС за вземането от страна на купувача (клиента);
90-4 Акцизи - акцизи, се вземат предвид сумите, включени в стойността на продадените стоки (стоки);
90-5 мита при износ - да се вземат предвид количествата на износ са отишли, ако предприятието е платец на износни мита;
90-9 Печалба / загуба от продажба - има за цел да определи финансовия резултат (печалба или загуба) за отчетния месец.

Ако общият оборот на кредит подсметка 90-1 по-голямо от сбора на дебитни обороти по подсметки 90-2, 90-3 и 90-4, разликата между тях е записано на кредит подсметка 90-9 (генерира печалба). Ако общият оборот на кредит подсметка 90-1 е по-малко от сумата на дебитни обороти по подсметки 90-2, 90-3 и 90-4, разликата между тях се отписва към дебитна подсметка 90-9 (образуван от загуба).

В края на отчетния период, като балансът формира на подсметка 90-9 се прехвърля в сметката 99 Отчет за приходите и разходите за контрол Печалба (загуба) преди данъци:

Дебитна 90-9 Credit 99 подсметка на печалба (загуба) преди данъчно облагане - отразява печалбата от обичайната дейност за периода;
Дебитна 99 подсметка на печалба (загуба) преди данъци Credit 90-9 - отразява резултата от дейността за периода.

Вписванията в подсметки 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9 се извършват на база принципа за начисляване от началото на годината. През годината подсметки не са затворени. Затварянето им се случва, когато балансът на Реформацията.

Синтетична сметка 91 Други приходи и разходи за отчитане на приходите и разходите по други сделки (стр. 7, 9 твърдят PBU 9/99, стр. 11, т.13 бизнес отдел 10/99). Въпреки това, точно на тази сметка не операция се отразява. Всички параметри, необходими за определяне на финансовия резултат, се формират по свои подсметки за него. Ето защо, по всяко време, период на докладване синтетична сметка 91 може да има нито дебитна или кредитна баланс.

За да се отчете 91 подсметки отворени:

91-1 Други приходи - при получаване на заем подсметка записва приход от други операции;
91-2 Други разходи - за дебита на подсметка задължена всички разходи по други сделки;
91-9 баланс на други приходи и разходи - отразяват на финансовия резултат и на други операции.

Ако общият оборот на кредит подсметка 91-1-големи дебити подсметка 91-2, разликата между тях е записано на кредит подсметка 91-9 (генерира печалба). Ако общият оборот на кредит подсметка 91-1 малко дебити подсметка 91-2, разликата между тях се отписва към дебитна подсметка 91-9 (образуван от загуба).

В края на отчетния период, като балансът формира на подсметка 91-9 се прехвърля в сметката 99 Отчет за приходите и разходите за контрол Печалба (загуба) преди данъци:

Дебитна 91-9 Credit 99 подсметка на печалба (загуба) преди данъчно облагане - отразява печалбата на други операции през отчетния период;
Дебитна 99 подсметка на печалба (загуба) преди данъци Credit 91-9 - отразява загубите по други сделки в края на отчетния период.

Вписванията в подсметки 91-1, 91-2, 91-9 се извършват на база принципа за начисляване от началото на годината. През годината подсметки не са затворени. Затварянето им се случва, когато балансът на Реформацията.

Ако предприятието прилага бизнес отдел 18/02, а след това едновременно със затварянето на отчетния период следва да бъдат отразени в сметката на условен разход (приход) за данък общ доход, който се изчислява по формулата:

Условният сметка (обезщетение) за данъците върху дохода = счетоводна печалба (загуба) за периода (от общото салдо на подсметка подсметка 90-9 и 91-9) × 20%

Размерът на условно сметка (обезщетение) за данъците върху дохода е отразено в счетоводството на една и съща подсметка, която се отваря на приходите и разходите 99.

Тази процедура следва от позиции стр. 20 PBU 18/02.

счетоводство сумата за условен разход (приход) е отразено публикуване:

Дебитна 99 подсметка условен разход за данък върху доходите кредит 68 подсметка Изчисленията за данък общ доход - сумата на начислените условни разходи за отчетния период;
Дебитна 68 под Изчисленията за данъчен кредит върху дохода 99 подсметка Номинална доход за данък общ доход - натрупаната сума контингент доход за периода.

Ако в края на отчетния (данък) период в данъчната счетоводство признаването на загуба, а след това се направи допълнително окабеляване:

Дебитна 09 Credit 68 под Изчисленията за данък общ доход - отразява отсрочен данъчен актив със загуба, която ще бъде изплатен в периода следващия отчетен (данък).