Разделяне и изолиране на предприятия как да се поддържат регистри

Фирма реорганизация чрез отделяне и изолация често се използва за оптимизиране на бизнеса. Както е отразено в сметката на въздействието на тази реорганизация, ще разгледаме в тази консултация.

Разплащания с бюджета за данъци

Данъчен кодекс (наричан по-нататък - на Кодекса) определя реорганизацията като промяна в правния статут на данъкоплатеца предоставяне на някое от следните или комбинация от двете (п 98.1 данъчен кодекс.), По-специално:

разделението на данъкоплатеца за няколко души, а именно разделянето на собствеността между уставния капитал на новосъздадени юридически лица и / или физически лица, което се случва в резултат на ликвидация на правния статус на данъкоплатеца, който е разделен (параграфи 98.1.3.);
разпределението на данъкоплатец други данъкоплатци, а именно прехвърлянето на имуществото на данъкоплатеца реорганизирана в оторизираните столиците на други данъкоплатци в замяна на корпоративни права, в резултат на което не е отстраняване на реорганизирана данъкоплатеца (параграфи 98.1.4.).

Правоприемник по отношение на задълженията за плащане на данъци в разделянето с ликвидацията на реорганизирана данъкоплатец застъпник всички данъкоплатци, които могат да се появят след реорганизация (т. 98.2 от Данъчния кодекс). И при разпределяне без елиминиране реорганизира данъкоплатец остава една и съща правоприемник данъкоплатеца (Sec. 98.3 NC). Изключение е, когато орган Фискални услуги, сключен такъв реорганизация може да доведе до неправилно погасяване на финансови задължения или данъчни задължения реорганизира данъкоплатец (Sec. 98.3 NK). Решението да се използва или разпространение на солидарна отговорност за нарушение на данъчните закони могат да бъдат приети регулаторен орган, ако имуществото на данъкоплатеца реорганизирана в момента на решението по тази реорганизация е в данъчното право на задържане.

Важно! Реорганизацията на данъкоплатеца не променя условията на погасяване на финансови задължения или данъчно задължение на данъкоплатците, създадени в резултат на тази реорганизация (т. 98.7 NK).

Кой е отговорен за плащането на данъци, разбира се, но след това има някои въпроси.

Що се отнася до разделянето разпространяват данъчните задължения и данъчни задължения между наследниците?

В разделянето на задължения (дълг), разделено между новосъздадените данъкоплатците, пропорционално на балансовата стойност на имота, получена от тях в процеса на реорганизация в съответствие с баланса раздяла.

Как да се разпространява дължимия данък, ако един или повече новосъздадени юридически лица не плащат данъка, според която е имало такъв дълг?

В ситуация, в която някои плащания (например плащане за земя и др.) Са извършени само ако има подходящ обект на данъчно облагане, новоучреденото дружество може да не е (например, не притежава земята, и др.). Тогава размера на данъчните задължения и дългът е напълно разпределена между лица, които са платци на такива данъци, пропорционално на активите, получени от тях. Активите от не-платци на данъка, разпределението не е включен.

Какво трябва да направя, ако се реорганизира компанията е надплатили данъци?

На първо място, тази сума се разпределя между бюджетите на спрямо общия размер на данъчните задължения или данъчни задължения на данъкоплатеца. Ако останалата част от сумата на надплатените данъци или невъзстановен след разпределението, то се изпраща на разположение на наследниците пропорционално на техните дялове в активите, които се разпределят в съответствие с отделяне баланса (стр. 98,8 NK).

Имайте предвид, че в този случай норма P (S) BU 27 реорганизира компанията не се прилага, тъй като изборът на една компания от друга, и разделянето на компанията на няколко нови функции, които не отговорят преустановени дейности, заложени в Sec. 4, P (S) BU 27.

Прехвърлянето на активи и пасиви в дивизия (разделяне), не се продава, така че сметките за приходи и разходи не са включени в отражението на тези операции в сметката. Такова прехвърляне е необходимо за отделяне баланса да се отрази на междинните отчети, например, под-сметка 683 "Вътрешни изчисления."

В сметката на реорганизирана разделението предприятието се отразява, както следва:

Активи: дебит на подсметка 683 и кредитирани до съответния профил за употреба;
пасиви: дебит в съответната партида и кредитът подсметка 683 на.

След завършване на всички операции в под-сметка за 683 трябва да се затвори.

Изпълнител прехвърля салдото на придобитите активи и пасиви в обратен ред.

При изготвянето на финансовите отчети в процеса на реорганизация следва да отговарят на общите принципи, NP (S) BU 1. реорганизира компанията:

разделянето отнема най-новите си финансови отчети за периода от началото на годината до датата на решението за ликвидация (чл. 13 от Закона от 16.07.99, № 996-XIV). Тя може да отразява всички разходи, свързани с текущата дейност на предприятието се реорганизира и разходи, направени във връзка с реорганизацията, след одобрението на датата на разделяне баланс;
разпределението продължава да предоставя финансови отчети в обичайния начин. В този случай във формата № 2 (№ втория) приходи и разходи да се изпълняват, и след това, отразени в реалния обем и показателите във формата № 1 (№ 1-т) в края на периода трябва да бъдат намалени до размера на прехвърлените активи и пасиви при баланса раздяла.

Предприятия наследник. образуван чрез реорганизация чрез изолиране и отделяне:

отразява в своите отваряне баланса активи и задължения, получени чрез разделяне на баланса;
не отразяват под формата на номер 2 (№ 2-м) приходите и разходите на реорганизира компанията.

Особено като се има предвид въздействието на реорганизация, определени в Sec. 153.15 NK. Моля, имайте предвид, че всички правила, определени по параграф. 153.15.1 NC, директно се прилага само за реорганизация чрез деление. Въпреки това, ние вярваме, че новосъздадената вследствие на разпределение на данъкоплатците имат право да прилагат правилата на тази под-номинална NC с няколко юридически лица. В същото време, тези данъкоплатци, водени от чл. 52 Данъчен кодекс, може да поиска от надзорния орган за индивидуална консултация по този въпрос.

Така че, наследник трябва да изпълни пет основни правила за облагане с данъци, за да се определи данъка върху доходите правилно:

Правило 1: Паричната сума, изискванията за дълг, стойността на дълготрайни материални и нематериални активи, придобити от реорганизира предприятието, не са включени в приходите.

Правило 2. Дълготрайни активи (наричани по-нататък - OS) и нематериални активи, придобити в процеса на реорганизация, се отнасят към съответните оперативни групи и нематериални активи по балансова стойност към датата на одобрение на акта за прехвърляне и амортизират по ред, определен от Данъчния кодекс.

Правило 3. Разходите за материалните запаси, признати в реорганизира предприятието, част от себестойността на материалните запаси към датата на одобрение на акта за прехвърляне.

Правило 4. Синдикът има право да увеличи разходите в общия ред, ако към датата на увеличаване на разходите, направени (начислени) реорганизира сега, това не е дошъл до датата на одобряване на акта за прехвърляне. Това правило важи и за сумата от:

разходи, които са записани според сек. НДТ III в определен ред (.. Цената на придобиване на ценни книжа, деривати и т.н.) и не се брои срещу намаляването на данъкоплатеца доход до датата на одобряване на акта за прехвърляне;
доходите, получени (начислени) от данъкоплатеца престава и не са включени в доходите, до датата на одобряване на акта за прехвърляне.

Отрицателната стойност на обекта на данъчно облагане на отчетния период, което се взема предвид при данъкоплатеца се прекратява от датата на одобрение на сертификата за прехвърляне е включена в разходите за наследници. Това важи и за сумата на отрицателната стойност на който се отчита в определен ред (като сделки с ценни книжа, производни, претенциите и т. П.).

Правило 5. стойност на акциите (корпоративни права) по сметката на акционерите (участници), създадена в резултат на реорганизация, се определя в размер, равен на стойността на дела на акции (корпоративни права) в преструктурирани юридическо лице пропорционален на стойността на нетните активи на юридическото лице, създадено от реорганизацията, а общата стойност на нетните активи на реорганизирана юридическо лице. В същото време нетната стойност на активите на тези юридически лица, се определя в зависимост от раздяла баланса на датата на нейното одобрение.

Съставът на разходите (приходи), както е посочено в параграф. 153.15.1 NC, и тяхната оценка се определя от датата на одобрение на акта за прехвърляне на данни и документи на счетоводството юридическо лице е прекратено.

Приемниците, създадени в резултат на реорганизация на данъкоплатеца чрез отделяне или разделяне, регистрирани платци на ДДС, както е новосъздадено предприятие, в общия ред, включително и в случаите, когато те са прехвърлени на задължението за плащане на данъци във връзка с разпределението на данъчни задължения или данъчни задължения (р. 183,17 данъчен кодекс).

Ако в резултат на реорганизацията на търговско дружество, престанат да съществуват, то трябва да бъде заличена от регистъра на платци на ДДС. В същото време, с отмяната на регистрация по ДДС, той не трябва да се ръководи н. 184.7 NC. Това означава, че данъкоплатецът престава да съществува, не е длъжен да се изчисли данък отговорност за оставащия към датата на прекратяване на стоката (услуги), дълготрайни активи, ако сумата на ДДС върху тях бяха включени в данъчния кредит.

Норм претенции. 196.1.7 NC се установи, че операцията на разделяне и изолиране на юридически лица не подлежат на данъчно облагане. . Освен това, съгласно претенция NK 198,5 и 199,6 в такива операции не е необходимо да се отстрани предавателната:

натрупани данъчни задължения въз основа на разходите за закупуване на стоки / услуги, а балансовата стойност на дълготрайните активи, дори и на данъчния кредит е признат на придобиване / производство, и те действително се използват в дейността на данъчно незадължено или освободени от данъци;
да извършва преизчисляване на данъка върху кредитните суми в резултат на промени в дела на стоки (услуги) в данъчната и недопускане на облагаеми сделки.

По този начин, когато прехвърлянето на имота на собственика:

реорганизира компанията не начислява ДДС задължения и регулира размера на данъчния кредит;
новосъздадено дружество, не отговаря на условията за данъчен кредит.

Основателите на фирмата "Алфа" са решили да се реорганизират чрез разделяне на две дружества - OOO "Бета" и ООО "Гама". Основателите на компанията "Алфа" получават дял в капитала "Бета" разрешен и "Gamma", съответстващ на дяловете им в обществото "Алфа".

Реорганизира компанията "Алфа" изпраща новосъздадените активите и пасивите на предприятията въз основа на раздяла баланса.

Трябва да се отбележи, че законът ясно не регламентира формата на отделяне баланса, затова ви препоръчваме да се използва стандартен формуляр на баланса.

Таблица 1. Това разделяне лист (хил. USD).