Одитният риск, грешки и измами, установени при одита

одитния риск

Одитният риск, според ISA 400 "за оценка на риска и вътрешен контрол", е, че одиторът може да изрази становище неадекватен (уверете неадекватна продукция) въз основа на резултатите от одита.

Одитният риск има три компонента (фигура 5.1.):

- присъщ риск - вероятността от съществени отклонения за определен баланс на сметки или специфични операции или възможността за изкривяване в комбинация с усукани в други профили (транзакции), с презумпцията, че те не се използва вътрешен контрол;

- риска от неспазване на системата за вътрешен контрол - е рискът от неефективност на системата за вътрешен контрол, която може да доведе до грешки и нарушения на салдата по сметките;

- риска от неоткрити грешки - е, че процедурата за потвърждение на одита не винаги могат да се открият грешки, които съществуват. Някои риск е винаги там, и така има понятието "приемлив одитния риск."

Фиг. 5.1. в компоненти на одиторския риск

Приемлив риск одит - това е субективно създадена ниво на риска, който е готов да поеме на одитора. Това означава, че след приключване на одита и предостави доклад за одита без резерва във финансовите отчети могат да бъдат идентифицирани грешки. Степента на риск може да бъде от 0 до 1 (от 0 до 100%).

Грешки и измама, посочени в одита. съществени грешки

Одиторски услуги осигурява независимостта на одиторите в обосновката и вземането на решения. Проверка на съоръженията за одит, одиторът следва да направи оценка на установените грешки. Грешки могат да бъдат значително (материал) и неесенциални (нематериални).

Същественост е един от най-важните понятия на одит, което предполага, че одиторът не трябва да се покажат всички дейности на дружеството или за цялата изявленията си до единиците, в който са получени. Същественост - тя се изразява в абсолютно изражение, възможността за информация, която да повлияе на решенията на ползвателя си. Не може да има точна формула за изразяване на тази концепция. Говорейки за същественост, одиторът приема, че във всеки случай е необходимо за всяка компания, за да се оцени стойността на активите, пасивите или финансови резултати, които могат да променят мнението на счетоводството и да повлияят на решението на ползвателя си.

В съответствие с МОС 320, "същественост одит" информация е съществена, ако нейното бездействие или неправилно дисплей може да повлияе на икономическите решения на потребителите. Колкото по-високо нивото на същественост, се понижава риска одит при тестване, че е възможно да се каже, че има връзка между нивото на същественост и риска от одит. Има три нива на съществени грешки и пропуски.

Първо ниво - грешки и пропуски, размерът на които малки и незначителни по отношение на съдържанието, което означава, че не може да влияе върху решенията на потребителите на информацията (без съществени грешки и пропуски)

На второ ниво - съществени грешки и пропуски, които влияят на решението на потребителя, а финансовите отчети всъщност отразяват реалността и е полезно;

Третото ниво - съществени грешки и пропуски, които поставят под съмнение достоверността и обективността на всички отчитане, така че може да се приеме, че погрешни решения. Настройка на третото ниво на същественост, одиторът в доклада си дава незадоволителна оценка на отчитането и докладването.

По време на одита на надеждността на финансовата информация и коректността на счетоводни одитори трябва да идентифицира данни корупционни факти, свързани с неправилното отчитане и докладване. Причините за това могат да бъдат съзнателно и несъзнателно действия на длъжностни лица. В резултат на неволни действия има грешки и умишлени действия могат да бъдат класифицирани като измама.

Ей Си Ай № 240 "на измами и грешки", дадени определения и стойности на грешките и измамите.

Грешка - това не е преднамерено нарушаване на финансова информация, в резултат на аритметични или логически грешки в счетоводните документи и изчисления, надзор в съответствие с пълнотата на счетоводната погрешно схващане по отношение на фактите по икономически дейности, наличието на структурата на собственост, активи и пасиви и неадекватно отражение на записите в сметката.

Измамите - умишлено отражение злоупотреба и представяне на счетоводство и отчетност на официални лица и управление на фирмата. Според Наказателния кодекс (НК), измама - е придобиване на друг имот или закупуване на имот чрез измама или злоупотреба с доверие. Видове и форми на наказание измама за прилагането му са описани в МС (Чл. 220,222 и др.).

Измамата е манипулирането на сметки и фалшифициране на първични документи, счетоводни записи и докладване, умишлено невярна оценка на активите и методите за тяхното отписване, умишлено преминаване и скриване на първоначалните сведения или документи са, незаконно получаване на лично имущество от парични и материални ценности, неправилно показване на записите в счетоводните документи ,

Манипулирането на счетоводна политика - умишлено използване на некоректни (неправилно) счетоводни записи или записи са обърнати да наруши счетоводните данни и докладване.

Фалшифициране на счетоводни документи и записи - предварителна регистрация на невярна или фалшифицирани счетоводство и записи в счетоводните регистри на документи.

Неадекватно отражение на записите в счетоводните документи - неволно или умишлено отражение на финансовата информация в системата на сметките изцяло или оценката, която се различава от приетите норми и други подобни.

Необичайни сделки-в Готика и бизнес сделки, плащания, според одитора, са излишни, неуместни или излишни при определени обстоятелства.

След като се установи наличието на грешки и измами, одиторът прави заключения по отношение на тяхната същественост. Одиторът не може да игнорира съществуването на "маловажни" грешки, установени по време на тестването или по време на изпълнението на други процедури.

Отговорност за финансовите отчети на Дружеството, включително отговорността за предотвратяване и разкриване на измами и грешки се носи от ръководството на дружеството.

Одиторът е отговорен за одитния доклад за финансовите отчети, но това не е отговорен за идентифицирането на абсолютно всички измами и грешки, които могат значително да повлияят на точността на финансовите отчети. Одитор финансова отговорност (съгласно условията на договора) за нарушения, свързани с неправилното изпълнение на служебните си задължения, които са причинили материални щети на клиента.

В случай на откриване на грешки и измами, одиторът трябва да бъдат сигурни, да информира ръководството на компанията, дори ако това означава само, че грешката или да е налице измама факти или ефект от които е без значение и не засяга финансовите отчети на дружеството. отговорности на одитора не включват съобщение за нарушенията те открити никакви физически или юридически лица, различни от собствениците на управление или бизнес. Външните потребители на финансовите отчети, могат да поискат информация за резултатите от извършената проверка само от ръководството или собствениците на компанията

Идентифицирани случаи на измами и грешки са значителни с учи-доказани. Ако одиторът разпитан невинността на ръководството на предприятието по отношение на идентифицираните нарушения, е необходимо да се консултирате с адвокат по отношение на прилагането на съответните правни процедури.