Както и в изчисли амортизацията на данъчната счетоводство

Амортизацията бонус: признаването на разходите

Бонус амортизация са включени в непреки разходи в периода на отчитане (данък), което представлява начална дата на зареждане на амортизация на проекта или от датата на промяна на първоначалната си стойност (ал. 2 стр. 3 на чл. 272 от Данъчния кодекс).

Ситуация: Когато в данъчните регистри може да бъде разпознат амортизация премия върху разходите за модернизация на дълготрайни активи? Организацията е модернизация на основното средство в същия месец, в който е закупен и пуснати в експлоатация на обекта.

Бонус амортизация от разходите за капиталови разходи се отразяват в периода, когато те са били готови, ако в момента на дълготрайни активи вече е въведена в експлоатация. Ако капиталови инвестиции завършени преди да влязат в съоръжението, съоръженията и оборудването, разходите под формата на бонус амортизация организация може да разпознае в периода, който ще започне да се зарежда амортизация на дълготрайния актив.

Уважаеми читатели! Нашите членове говорят за това как да се реши типичен данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.

Като общо правило, изчисляването на данъка върху доходите сумата на бонуса амортизация са включени в разходите за:

от първоначалната стойност на дълготрайните материални активи - в (данък) отчетния период, което представлява начална дата на амортизация на обекта;

разходите за капиталови инвестиции - през отчетния период в (данък), което представлява промяна в датата на първоначалната стойност на актива.

Това следва от разпоредбите на параграф 2 на алинея 3 на член 272 от Данъчния кодекс.

В тази ситуация, капиталови инвестиции, свързани с модернизацията на машини и съоръжения, може да бъде завършен:

Средството за въвеждане на основната операция (например, ако придобитите обект 10 може, за нейната модернизация работа приключи на 15 май и актът на въвеждане в експлоатация, подписан на 20 май);

след въвеждане на основното средство за работа (например, ако обектът е придобит 10 май акт за въвеждане в експлоатация, подписан на 15 май и работи на нейната модернизация приключи 20 май).

Ако капиталови инвестиции завършени, преди да влезе един дълготраен актив в експлоатация, направените разходи са класифицирани като разходите, свързани с привеждане на съоръжението в състояние подходящо за използване. Тези разходи са включени в първоначалната стойност на актив (п. 1, об. 257 RF). В този случай, амортизация премия се изчислява от първоначалната стойност, генерирана въз основа на разходите за капиталови инвестиции. Разходи във формата на бонус амортизация организация могат да разпознаят в периода, който ще започне да се зарежда амортизация на дълготрайните материални активи. Тази цел следва от разпоредбите на параграф 3 от член 272 от Данъчния кодекс.

Ако капиталовите инвестиции са завършени в същия месец, в който дълготрайния актив е закупен и въведена в експлоатация, промяна в първоначалната стойност възниква преди начисляването на амортизация на дълготрайните материални активи. В този случай, амортизацията бонус от цената на капиталовите инвестиции, включени в разходи за периода, когато те са завършени, и бонус амортизация към първоначалната стойност на проекта (с изключение на разходите за капиталови инвестиции) - в периода, когато началната амортизация на дълготрайните активи. В същото време трябва да се зарежда амортизация на фиксирана стойност на активите, изчислена по формулата:

Цената на основното средство за изчисляване на амортизация

Един пример за размисъл в данъчния амортизационен счетоводство бонус. Организацията осъществява модернизация на дълготрайни активи през същия месец, в която целта е пусната в експлоатация. Организацията използва линейния метод за амортизация

Организацията използва метода на текущото начисляване, данък върху доходите се плаща ежемесечно.

Оборудване за производство на метали се отнася до петия амортизация група. Определеният срок на годност - 96 месеца.

счетоводна политика на "Мастърс" за данъчни цели по отношение на обектите, включени в третия до седмо амортизационни групи, при условие еднократно отписване на 30% от първоначалната стойност на дълготрайните материални активи и разходи за допълнителни капиталови инвестиции.

Бонус амортизация на разходите за модернизация на:
60 000 рубли. Х 30% = 18 000 рубли.

Бонус амортизация на първоначалната цена на оборудването за производство на метал (с изключение на разходите за допълнителни капиталови инвестиции) е както следва:
450 000 рубли. Х 30% = 135 000 рубли.

Месечен амортизация процент, равен на:
1. 96 месеца. Х 100% = 1,0417%.

Месечна сума на амортизацията е както следва:
357 000 рубли. Х 1,0417% = 3719 рубли.

Бонус амортизация: декларация за данъка върху доходите

Местоположение: как да се отрази на размера на бонуса амортизация в декларацията на данък общ доход?

по линия 043 в частта, отнасяща се до основния трета до седма амортизационни групи;

по линия 042, тъй като се отнася до всички други дълготрайни активи.

По този начин, тези суми ще бъдат последователно прехвърляни в линиите 040 и 130, Приложение 2 на листа 02, заедно с декларация за други разходи. И тогава най-после записва по линия 030 на лист 02 на декларацията за разход, намаляване на размера на приходите от продажби.

Пример отражение в данъчното счетоводство Амортизация използване бонуси амортизация. Амортизацията се начислява на база линейния

Организацията използва метода на текущото начисляване, данък върху доходите се плаща ежемесечно.

Счетоводната политика на "Мастърс" за данъчни цели на, установява реда на еднократно отписване 30 на сто от стойността на придобитите дълготрайни материални активи чрез амортизация бонус.

Бонус амортизация на оборудване за производство на метални изделия, е както следва:
450 000 рубли. Х 30% = 135 000 рубли.

Месечен амортизационна норма е, както следва:
1. 96 месеца. Х 100% = 1,0417%.

Месечна сума на амортизацията е както следва:
(450 000 рубли - .. 135 000 рубли) х 1,0417% = 3281 рубли.

Пример отражение в данъчното счетоводство Амортизация използване бонуси амортизация. Амортизация се изчислява на нелинеен метод

Организацията използва метода на текущото начисляване, данък върху доходите се плаща ежемесечно.

Оборудване за производство на метали се отнася до петия амортизация група. Други дълготрайни активи, включени в петия амортизация групата, организацията не го прави. Следователно, общият баланс на амортизация група - 450 000 рубли. Счетоводната политика на "Мастърс" за данъчни цели на, установява реда на еднократно отписване 30 на сто от стойността на придобитите дълготрайни материални активи чрез амортизация бонус.

Бонус амортизация на оборудване за производство на метални изделия е в размер на 135,000 рубли. (450 000 рубли. х 30%).

Месец скорост амортизация за петата амортизация групата е 2.7% (стр. 5, чл. 259.2 RF).

Месечна сума на амортизацията е както следва:

Местоположение: как да се прилагат премията амортизация за модернизирана имот - единствената част от разходите за модернизация или от цялата първоначалната цена, увеличена с размера на тези разходи?

Бонус амортизация: възстановяване

Трябва да се вземат в такава ситуация да се възстанови амортизация бонуса, които организацията пое в реконструкцията и модернизация на съоръжението? Да, това е необходимо. Ако организацията продава обекта преди изтичането на пет години от датата на въвеждането му в експлоатация, тя трябва да се възстанови, така премията амортизация: с първоначалната стойност на дълготрайните материални активи и разходите за реконструкция (модернизация). Ако не трябва да се възстанови преди продажбата на съоръжението да го оперират за повече от пет години, с амортизация премия разходи за реконструкция (модернизация). Дори и в случай, че между края на реконструкция (модернизация) и продажбата на обекта е по-малко от пет години.

Размерът на амортизация на актив, осъзнах, взаимозависим човек не трябва да се преизчисли. При определяне на данъчната основа от продажбата на амортизируемата доходи от собственост включва постъпленията от продажба на дълготрайни активи, както и на разходите за - остатъчната стойност на обекта продадени дълготрайни активи, се увеличава с възстановената сума бонус амортизация (подточка 1, т.1, член 268 от Данъчния кодекс ...).

Един пример за размисъл в данъчното счетоводство възстановяване сума на бонуса амортизация. Организацията осъществи основните средства за взаимозависим лице преди изтичането на пет години от датата на въвеждането му в експлоатация

Организацията използва метода на текущото начисляване, данък върху доходите се плаща на тримесечна база.

Размерът на бонуса амортизация на оборудване за производство на метални изделия, е както следва:
450 000 рубли. Х 30% = 135 000 рубли.

Месечен амортизация процент, равен на:
1. 96 месеца. Х 100% = 1,0417%.

Месечна сума на амортизацията е както следва:
(450 000 рубли - .. 135 000 рубли) х 1,0417% = 3281 рубли.

В резултат на продажбата на актив от имоти "магистър" е загуба в размер на:
330 000 рубли. - (450 000 рубли -. 135000 RUB -.... 3281 10 х RUB месеца +135 000 рубли) = 87 190 RUB.