Как да си направим обяснения на баланса и финансовите резултати на

Като правило, информацията в бележките декодира числени показатели на счетоводния баланс или отчет за финансовите резултати. От това следва от разпоредбите на параграф 24 PBU 4/99.

В бележките също разкриват информация за организацията на счетоводната политика, както и допълнителна информация. Ту, което не е в баланса и финансовите резултати, но без него, потребителите ще бъде трудно да се оцени реалното финансово състояние на организацията, финансовото състояние и паричните потоци за периода.

Уважаеми читатели! Нашите членове говорят за това как да се реши типичен данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.

Кой трябва да бъде

Това са общи правила. Все пак, има ситуации, в които малки предприятия и трябва да се направи едно обяснение. Например, ако една организация прави промени в счетоводната политика. В този случай, съответната информация трябва да бъдат приведени в допълнителната информация, като част от обяснение.

Формата на документа

основни секции

Бележки към счетоводния баланс и финансовите резултати включват следните раздели:

нематериални активи и разходите за научноизследователска и развойна дейност;

дълготрайни материални активи;

инвестиции;

доставки;

вземания и задължения;

производствените разходи;

прогнозни задължения;

обезпечения по задължения;

Държавна помощ.

Нематериални активи и разходите за R & D

В този раздел се разшири информацията по следните линии на баланса:

Онлайн 1110, "Нематериални активи";

Онлайн 1120 "Резултатите от научни изследвания и развитие";

линия 1190 "Други активи".

Вижте "Нематериални активи и разходите за R & D" се състои от пет маси.

Таблица 1.4, "Наличието и движението на резултатите от R & D" показват информация за размера на R & D разходи (стр. 16 PBU 17/02).

Таблица 1.5 "Незавършена и неоформен и недовършени R & D дейности за придобиване на нематериални активи" списък на размера на разходите като цяло, и по вид на отчитане и за предходната година:

незавършените научноизследователска и развойна дейност (в началото на баланса, размерът на разходите за годината сумата да бъде начислена сметка проучване, което не даде положителен резултат, размерът на разходите, взети под внимание, в края на годината баланс);

недовършени сделки за придобиване на нематериални активи (в началото на баланса, размерът на разходите за годината сумата да бъде начислена сметка проучване, което не даде положителен резултат, размерът на разходите, се вземат под внимание, в края на годината салдото по).

дълготрайни материални активи

В този раздел се разшири информацията по следните линии на баланса:

Онлайн 1150 "Дълготрайни активи";

Онлайн 1160 "Приходи носещите инвестиции в материални активи";

линия 1190 "Други активи".

Вижте "Дълготрайни активи" Записки съдържа четири маси.

Таблица 2.1: "Наличието и движение на дълготрайните материални активи" отразяват информация за цената и натрупана амортизация на дълготрайните материални активи (в началото и в края на отчетната година и за предходната година), както и информация за допускане (изхвърляне) на дълготрайни активи, преоценка и амортизации за докладване период на предходната година (н. 32 PBU 6.1). Open информация по групи фиксирана оборудване (т. 3, стр. 27 PBU 4/99, стр. 32 PBU 1.6). Цената на което се отчита като дълготрайни активи и като част от доходите носещите инвестиции в материални активи, отразява отделно.

Таблица 2.2 "Незавършени капиталови инвестиции", предоставяне на информация за стойността на незавършените капитални разходи (в началото и в края на отчетната година и за предходната година), както и нейната промяна през отчетния период и за предходната година (с изключение на разходите за бъдещи нематериални активи и R & D ).

Таблица 2.3 "Промяна преоценка Получената завършване, реконструкция, реконструкция и частично отстраняване на" отворен за увеличение (намаление) на стойността на ДМА от тяхното частично елиминиране или завършване, реконструкция или ремонт (т. 5, стр. 32 PBU 6 / 01).

Таблица 2.4 "Друга употреба на дълготрайните материални активи" отразяват информация за основните означава, че:

отдават под наем, независимо от това дали те са регистрирани в баланса или не е;

отдават под наем, независимо от това дали те са регистрирани в баланса или не е;

са предмет на недвижими имоти, и са започнали да използват, въпреки че те са на държавна регистрация;

преведен на опазване;

използвани в друга капацитет (например, са предмет на обезпечение и др.).

финансови инвестиции

В този раздел се разшири информацията по следните линии на баланса:

1170 линия "инвестиции";

линия 1240 "Финансови инвестиции (с изключение на парични еквиваленти)."

Обяснителните бележки Този раздел се състои от две маси.

Таблица 3.1: "Наличието и движението на финансови инвестиции", открита информация за първоначалните разходи (в началото и в края на периода) дългосрочна и краткосрочни инвестиции, както и тяхната промяна във времето (доставка, обезвреждане, олихвяване) (стр. 41 AR 19 / 02). Оповестява информация за видовете инвестиции (стр. 42 бизнес отдел 19/02).

Таблица 3.2 "Друг използване на финансови инвестиции" Предоставяне на информация за финансови инвестиции, които са заложени и прехвърлени на трети страни (с изключение на продажба), а от друга тяхното използване в края на периода (ал. 7 и 8, стр. 42 PBU 19 / 02).

Този раздел оповестява информация по линия 1210 "Материални запаси" баланса.

Unit включва две таблици, информация, която е необходима, за да се отрази на видовете запаси (п. 23 PBU 5/01).

Таблица 4.1 "Наличност и движения на стоки" изберете разходите и предоставяне размер обезценка (в началото и в края на периода), както и промени в периода (н. 27 PBU 5/01). Таблица 4.2 "Материалните запаси се ангажираха да" влезе в резервите и изключителни резерви като обезпечение по договора (към датата на отчета) (стр. 27 PBU 5/01).

Вземания и задължения

В този раздел се разшири информацията по следните линии на баланса:

Онлайн 1230 "вземания";

Онлайн 1410 "Заеми";

Онлайн 1450 "Други пасиви";

Онлайн 1510 "Заеми";

Онлайн 1520 "Задълженията".

Раздел се състои от две таблици за информация за вземания и две - за сметките.

Таблица 5.1: "Наличието и движение на вземания" в дългосрочен план и краткосрочните вземания в рамките на вида им, да предостави информация за наличието на вземания в началото и в края на периода на климата за периода (влизане, пенсиониране), както и информация за размера на обезценката за съмнително дългове.

В графата "В края на периода", влезе в търговските вземания баланс в края на отчетната година.

В колона "Промени в периода" на отразяване на входящия и изходящия поток от дългове и прехвърляне на дълг от дълга, за да къса.

Вземания показват пълния размер в съответствие с условията на договорите (т. Е. Като се изключат, създадени по силата на това да запазят за лоши дългове) (н. 35 PBU 4/99).

Един пример за това как да се украсяват бележките към счетоводен баланс и финансовите резултати на по отношение на вземания

Счетоводител на "Алфа", преди изготвянето на годишни финансови отчети, проведено на инвентаризация на вземания.

Зарежда в 62:

Заем сметка 62:

Зарежда в 76:

Зарежда в 60:

Други не са вземания.

Натоварени с 63:

вземания, записани по договорите - 2 900 000 рубли. в това число:

400 000 рубли. - търговски вземания (в краткосрочен план);

1,5 милиона рубли. - Търговските задължения (краткосрочни);

1 милион рубли. - заплаща при безлихвени заеми за получаване (дългосрочни);

размер на разпоредба за съмнителни дългове - 0 търкайте.;

данни салдо по линия 1230 "Вземания" - 2,9 милиона рубли. (400 000 втриване. + 1 500 000 рубли. 1 000 000 втриване.).

Зарежда в 62:

Други вземания не е бил.

Кредитира 63:

вземания, записани по договорите - 200 000 рубли. (Вземания, краткосрочни), включително закъснели - 200 000 рубли. (Балансова стойност - 100 000 търкайте.);

размер на обезщетение за съмнителни сметки - 100 000 рубли.

данни салдо по линия 1230 "Вземания" - 100 хиляди рубли. (200 000 рубли -. 100 000 RUB.).

Зарежда в 62:

Съгласно условията на договора с "Омега" и "Гама" лихви за закъснели плащания не са предвидени.

Други вземания не е бил.

Кредитира 63:

вземания, записани по договорите - 100 000 рубли. (Вземания, краткосрочни), включително закъснели - 100 000 рубли. (Балансова стойност - 50 000 търкайте.);

размер на разпоредба за съмнителни дългове - 50 000 рубли.

данни салдо по линия 1230 "Вземания" - 50 000 рубли. (100 000 рубли -.. 50 000 рубли).

Въз основа на тези показатели счетоводител за дешифриране на данните в "Сметки вземания и задължения" Бележки към счетоводния баланс и финансовите резултати.

В графата "В края на периода" посочи останките на изискуеми задължения към края на отчетната година.

Разходи за производство

Вижте "производствени разходи", представени на таблица, която показва информация за следния ред в доклада за финансовите резултати:

Онлайн 2120 "Себестойност на продажбите";

Онлайн 2210 "разходи за продажби";

Онлайн 2220, "Административни разходи".

В "Производствените разходи" отворена информационна маса от състава на разходите от гледна точка на техните елементи (ал. 12, ал. 27 PBU 4/99, ал. 2, стр. 22 и стр. 8 бизнес отдел 10/99). да определи размера на разходите за двата периода: за периода и с предишния период.

провизии

Секцията се състои от таблица, която обяснява следните Баланс редове:

Онлайн 1430 "Провизии";

"Разпоредби" линия в 1540.

задължения, за да гарантират

Секцията се състои от една таблица, която описва информация за задбалансово профилите 008 и 009.

Попълнете таблицата за индивидуално на получените и предоставени сигурни задължения по отношение на типа им (ал. 15, ал. 27 PBU 4/99). Такива мнения, по-специално, могат да бъдат залог, гарантиращи трети лица, банкова гаранция, акредитив, притежават имущество на длъжника (ал. 1, чл. 329 от Гражданския процесуален кодекс).

държавните помощи

Секцията се състои от една таблица, която се разкрива информация по следните линии на баланса:

Онлайн 1410 "Заеми";

Онлайн 1510 "Заеми";

Онлайн 1530 "Приходи за бъдещи периоди".

За повече информация, отразена в бележките

Организацията има допълнителна информация, която има смисъл да се оповестява в бележките? След това попълнете в отделен документ, в свободна форма.

Като правило, този документ включва следните раздели:

кратко описание на организацията;

счетоводни политики;

основните фактори, които са повлияли на резултатите от дейността;

Още по темата страна.

Кратко описание на организацията

В допълнение, този раздел трябва да отразява данните на номиналната стойност на акциите, притежавани от самото дружество, както и неговите дъщерни дружества и филиали.

Такива процедури са предвидени точки 27 и 31 PBU 4/99.

Основните фактори, които са повлияли на изпълнението на

В този раздел, трябва да се анализират факторите, които са повлияли на формирането на организацията на финансовия резултат през отчетната година. Те включват ръст на потребителското търсене, намаляването на процента на банков кредит, подобрено качество на продукта, подобряване на структурата на управление, и така нататък. Г.

Ако в рамките на една година в организацията са непреодолима сила, в бележките трябва да им се обадя и да разкрие своите последствия. Например, ако едно акционерно дружество е имало пожар, въведете размера на щетите и разходите, свързани с ликвидирането на последствията от пожар. Този ред, предвиден в параграф 27 PBU 4/99.

Информация за свързани лица

Разкриване на свързани лица следва да:

време на изпълнение на операциите със свързани лица;

независимо от сделката, ако предприятието контролира друга фирма, организация или организации, свързани са контролирани от една и съща организация (едно и също лице).

В първия случай, за всеки свързано лице отвори най-малко следната информация:

Информацията се посочва отделно за всяка от следните групи:

Основният бизнес единица (SC);

свързани стопански субекти;

преобладаващото (участващи) бизнес партньорства;

зависими икономически субекти;

съдружници;

ключовия ръководен персонал;

други свързани лица.

Според ключов управленски персонал, уточни размерът на изплатеното възнаграждение за него, както в съвкупност и за следните видове плащания: