Отдаване под наем на превозни средства от физически лица

Отдаване под наем на превозни средства от физически лица (често от собствените си служители), за да ги използват в производствената дейност на частните охранителни фирми (наричани PGC) е доста разпространена. В тази връзка, от особен интерес по въпросите на правно регулиране, счетоводството и данъчното облагане на тези сделки.

Правно основание на договора за наем, създаден от Гражданския кодекс на Руската федерация.

GC България се прави разграничение между два вида лизинг на превозното средство. Първият тип е под наем договор превозно средство с предоставянето на услуги и поддръжка за управление - договор за наем на превозното средство с екипаж (st.st.632 - 641 от Гражданския процесуален кодекс). Вторият - договор за наем на превозно средство без предоставянето на услуги за управление и поддръжка (договор за наем на превозно средство без екипаж) (st.st.642 - 649 от Гражданския процесуален кодекс).

Основната разлика между договора за наем на превозното средство с екипаж на лизинг на превозното средство без екипаж, е, че в първия случай, наемодателят предоставя на наемателя на превозното средство за плащане за временно владение и ползване и предлага на своите услуги за управление на своите сили и неговата техническа експлоатация, във втория - само имот предоставя.

При наемане на автомобил с хазяин екипаж трябва да поддържа добро състояние на наетия автомобил за срока на лизинговия договор, включително изпълнението на настоящите, основни ремонти и осигуряване на необходимите консумативи.

При наемане на автомобил без разходи за данни на екипажа са за сметка на наемателя.

Задължения на страните да заплати съдебните разноски, възникнали във връзка с търговското използване на превозното средство, в това число разходи за гориво и други консумативи, които се използват и за заплащане на такси, както и застраховката на превозното средство се определя пряко от договора по взаимно съгласие.

Помислете за реда на организация на счетоводството на наемателя разходи, свързани с получаване на превозни средства под наем: Отдаване под наем, разходите за поддръжка и експлоатация на превозното средство.

Отчитане на отдаване под наем.

В продължение на много години, очевидно не е решен въпросът дали е законно да се позова на разходите за данъчни цели разходите за наем на дълготрайни активи от лица, които не са предприемачи.

При използване на наетия автомобил за производство на организацията - наемател, свързани с предоставянето на услуги по сигурността, разходите за заплащане на наем на услуги се признават като разход при обичайни дейности въз основа на иск 5 бизнес отдел 10/99.

За данъчни цели, лизингови плащания за наетия имот и други разходи, свързани с производството и продажбите.

В счетоводна организация, отдаване под наем на превозни средства, лизингови плащания се признават, както следва:

дебитна сметка 20 "Главна производство", 26 "Общите разходи" кредитна сметка 60 "Плащания към доставчици и изпълнители" - в размер на наема (с изключение на данък върху добавената стойност);

дебитна 19 "Данък върху добавената стойност на кредит придобитите активи сметки 60 - сумата на данъка върху добавената стойност, се подчертава в документите на лизингодателя;

дебитна 60 кредити възлиза на 50 "каса" 51 "Разплащателни сметки" - сумата на паричните средства по сметката за погасяване на просрочени задължения от наем.

Ако наети превозни средства, използвани от организацията за производство и продажба на стоки (строителство, услуги), данък върху добавената облагаемата стойност, сумата на данъка върху добавената стойност, платен от собственика на земята, като част от лизинговата вноска се приспада въз основа на иск 2 на член 171 от Данъчния кодекс, който се отчита за окабеляване:

дебитна сметка 68 "Изчисленията на данъци и мита" кредитна сметки 19 - сумата на данъка върху добавената стойност подлежи на приспадане.

Въвеждане на наетия имот, машини и съоръжения в експлоатация, се потвърждава със заповед на ръководителя на организацията. Действителното използване на наетия автомобил за целите на производството трябва да бъде потвърдено със заповед на ръководителя на организацията.

Отчитане на съдържанието на разходите за превозни средства.

Следва да се има предвид, че разходите за ремонт на наетия имот, могат да бъдат включени в разходите на наемателя приема за данъчни цели, а на следните две условия:

1) наетата вещ се използва от наемателя за извършване на дейности, насочени към генериране на доходи;

2) задължението да направи съответни поправки за своя сметка, наложени от закона или договора за наем е на наемателя.

Ако поне едно от условията не е изпълнено горното, цената на наемателя за ремонт на наетия имот за данъчни цели, не се взема предвид.

Отчитане на застрахователните превозно средство разходи.

Разходите за задължително застраховане (създадена с българското законодателство) са включени в други разходи от порядъка на застрахователните тарифи, одобрени в съответствие с българското законодателство. Ако тези тарифи не са одобрени, цената на задължителната застраховка са включени в други разходи в размер на действителните разходи.

Доброволни осигурителни разходи са включени в други разходи в размер на действителните разходи.

Когато договорът за наем се определя, че застраховката на моторно превозно средство се извършва от наемателя, цената на застраховката ще бъде отразено в счетоводните му публикации:

дебитна сметка 97 "Разходи за бъдещи периоди" заем сметка 76 "разплащания с различни длъжници и кредитори," подсметка 1 "Изчисленията на собственост и лична застраховка" - сумата на начислените застрахователна премия;

дебитна сметка 76, подсметка 1 "Изчисленията на собственост и лична застраховка" кредит сметки 51 - сумата на застрахователната премия.

20 дебитни сметки, кредитни сметки 97, подсметка - в размер на месечните плащания на застрахователно плащане;

Отчитане на оперативните разходи на превозни средства.

На разходите за закупуване на гориво - смазочни автомобили под наем, трябва да имате предвид следното.

Преди влизането в сила на глава 25 от Данъчния кодекс, в съответствие с параграфи. "Е", за да твърдят, 2 от Правилника за състава на разходите в цената на стоките (строителство, услуги), включва разходите за осигуряване на производството на суровини, горива, енергия, инструменти, уреди и други инструменти и предмети на труда.

По този начин, разходите за закупуване на гориво - смазочни материали за наети леки автомобили, независимо от това дали тя наети от юридическо лице или физическо лице, което не е търговец, може да се разглежда като оперативни разходи включват разходите за производство (строителство, услуги), при условие, когато се определя договора за наем, че изплащането на разходи за дейността са на наемателя.

В същото време е предпоставка за разпределението на разходите за гориво - смазочни материали в цената на стоки (строителство, услуги) е наличието на точен регистрацията на първични документи, потвърждаващи действителните суми за закупуване на петролни продукти и производствени цели експлоатация на превозното средство (регистриран в определения ред (ред) на операцията на превозно средство, товарителници с маршрута, подписано от лицето, което отговаря на материала).

Консумираното гориво и други материали се отразяват наемател публикуване:

дебитна 20 кредитна сметка 10 "Материали".

Данъчно облагане на доходи от лизингодателя - физическото лице

Която се заплаща на организацията наемодател наем - физическо лице, признато му облагаеми доходи в съответствие с претенция 1 претенция 4, член 208 от Данъчния кодекс. Според претенция 1, член 224, NC България по отношение на този вид доход ще бъде данъчната ставка от 13%.

Начисляване на данъка върху доходите на физическите лица се отразява публикуване:

дебитна 60 кредитна сметка 68 "Изчисленията на данъци и мита" - в размер на начислен върху личните доходи данък;

дебитна 60 кредити възлиза на 50, 51 - в размер на наема;

дебитни 68 кредитна сметка "сметки за сетълмент" 51 - в сумата, посочена в бюджета от данъка върху дохода на физическите лица.

Като се има предвид, че предмет отдаване под наем на недвижими имоти не е изпълнението на строителните работи (услуги), за да се прилага gl.24 NC България при изчисляването на UST подходящо възнаграждение, плащано на горното споразумение, не е включена в данъчната основа при изчисляването на този данък.

Изключение е договора за наем за превозното средство с екипаж, отчасти заплащане на услугите по управление на наемодател и техническата експлоатация на превозното средство.

Водещият одитор Алексеева Lada Evgenevna