Отчитане на часовите разлики - Калейдоскоп
Всеки счетоводител знае, че признаването на приходите и разходите правила в счетоводни и данъчни цели, които не винаги са едни и същи.
Поради това, често с размерите на печалба (или загуба) на счетоводните данни не съвпада със стойността на печалба (или загуба) от данък счетоводните данни.
Постоянни разлики възникват, ако печалби или загуби, признати в счетоводството, колкото е възможно, и за данъчни цели - не може, или обратно, да се признае, всяка печалба или загуба в областта на счетоводството е невъзможно, и за данъчни цели - колкото е възможно.
Въпреки това, много повече въпроси счетоводители е счетоводното отчитане на временните разлики.
временни разлики
Временни разлики - това е приходи и разходи, които са счетоводна печалба (загуба) в един отчетен период и данъчната основа за данък общ доход - в другата, или в други периоди.
Казано по-просто, на временна разлика възниква, ако всяка печалба или загуба може да се има предвид за Счетоводство и данъчно облагане, но по различно време (т.е. при отчитането като приход или разход се признава преди данъчно облагане, или обратното, по-късно от данъка).
Временни разлики в зависимост от естеството на тяхното въздействие върху облагаемата печалба (загуба) се разделят на:
- временни разлики;
- облагаеми временни разлики.
Временни разлики
Временни разлики в резултат на отчетния период са както следва (по-долу) на отчетния период до намаляване на данъка върху доходите в бюджета.
Временни разлики могат да се образуват, например, в резултат на:
- получаване до загуба на отчетни периоди (като данъци и счетоводство).
В този случай, счетоводната стойност на загубата могат да бъдат взети под внимание веднага, но в счетоводна загуба, данъчната, в резултат на отчетния период, в съответствие с правилата на чл. 283 НК България ще бъдат взети под внимание при изчисляването на данъка върху доходите само през следващите (следните) периоди.
- използването на различни методи за изчисляване на амортизация за счетоводни цели и целите на определяне на данъка върху доходите;
- използването на различни методи за признаване на търговски и административни разходи в себестойността на продадените продукция, стоки, работи и услуги през отчетния период за целите на счетоводни и данъчни цели.
Временните разлики води до образуването на отсрочени данъчни активи.
Активи по отсрочени данъци се изчисляват по следната формула:
Активи по отсрочени данъци временни разлики = Х Размерът на данъка върху доходите.
В размера на данъка върху дохода, отсрочени данъчни активи е както следва (по-долу) за отчетния период е намалял.
Актив по отсрочени данъци се признават в счетоводните документи в дебитна сметка отчитане на отсрочени данъчни активи (отчита 09 "Активи по отсрочени данъци") в съответствие с разкази за сметка на изчисления по данъци и данъчни колекции (стр. 17 бизнес отдел 18/02).
Облагаеми временни разлики
Облагаеми временни разлики, възникващи по време на отчетния период са както следва (следните) за отчетния период, което представлява увеличение в данъка върху доходите в бюджета.
Облагаеми временни raznitsymogut образувани, например, в резултат на:
- използването на различни методи за изчисляване на амортизация за счетоводни цели и целите на определяне на данъка върху доходите;
- признаване на приходите от продажби на продукция (стоки, строителство, услуги), под формата на приходи от обичайната дейност на отчетния период, както и признаването на приходите от лихви за счетоводни цели, въз основа на предположението, от време определеност на стопанска дейност, както и за целите на данъчното облагане - на касова основа;
- отлагане или разсрочено изплащане на данък общ доход;
- прилагането на различни правила отразяват платени от организацията за да й даде използването на средства (кредити, заеми) за счетоводни и данъчни цели интерес.
Облагаеми временни разлики водят до отсрочени данъчни задължения.
Отсроченият данък rasschityvaetsyapo отговорност формула:
Задълженията по отсрочени данъци за облагаеми временни разлики = х Размерът на данъка върху доходите.
В сумата на отсрочените данъчни задължения за данъка върху доходите в периода на следващото (след) се увеличава отчитане.
Отсрочените данъчни пасиви се признават за счетоводния кредитира осчетоводяването на отсрочени данъчни задължения (сметки 77 "Пасиви по отсрочени данъци") в съответствие с дебитни сметки на сметката на изчисления на данъци и мита (стр. 18 бизнес отдел 18/02) на.
Условно приходи (разходи) за данъци върху печалбата
Както отбелязахме по-горе, поради различните правила за признаване на приходи и разходи. които са определени в нормативните правни актове на счетоводното и данъчно законодателство, размерът на печалбата (загубата) за счетоводните документи и данък счетоводните данни може да варира.
Размерът на данъка върху доходите, натрупани в размер на "счетоводни" печалби бизнес отдел 18/02 разговори условни разходи за данък върху доходите.
Условно Данъкът върху печалбата се признава счетоводство:
ДЕБИТ 99 КРЕДИТНИ 68.
Ако, обаче, се появи в загуба на счетоводството, размерът на данъка върху доходите, който се определя въз основа на такава загуба се нарича.
Този раздел / документ е отворен само за регистрирани потребители, които се абонирали за списанието СБА Express!