Начини за намаляване на данъчната глоба

Инструкции за счетоводител

Тестовете за счетоводител

документи за счетоводител

Дмитрий Aborin, водещ експерт-консултант "Pravovest"

Да предположим, че компанията е нарушила данъчните закони и данъчната служба я хвана за отговорен. В този случай, това е важно да се знае, че можете да се опитате да се намали наказанието или никакво заплащане. Основната пречка се крие във факта, че най-вероятно, ще трябва да защитава позицията си в съда.

Общи разпоредби относно отговорността за данъчни престъпления, посочени в глава 15 от част 1 от Данъчния кодекс. Тя съдържа разпоредби, които защитават правата на данъкоплатеца. На примера на арбитражна практика, ще видим как можем да приложим тези или други правила на тази глава, за да се намали апетита на инспекторите.

Две глоба за нарушение

Многократно образувано наказателно производство за извършване на същите нарушения на данъчните органи не могат (Sec. 2, чл. 108 от Данъчния кодекс). Въпреки това, тази норма, те често се игнорира. Например, ако инспекторите са установили подценяване на данъчната основа, а след това веднага може да наложи две глоби: за грубо нарушение на правилата за отчитане на приходите и разходите и частично плащане на данъци (членове 120 и 122 от Данъчния кодекс.).

Как да платя за подценяване

Данъчния кодекс предвижда две различни дузпа за подценяване на данъчната основа. Първо, 20 на сто от размера на допълнителни разходи за неплащане или частично плащане на подценява Данък база (п. 1, об. 122 RF). От друга страна, 10 процента от една и съща сума (но не по-малко от 15 000 рубли) за грубо нарушение на правилата за счетоводна отчетност на приходите (разходи) или обектите на данъчно облагане, ако такова нарушение е довело до подценяване на данъчната основа (стр. 3 на чл. 120 от Данъчния кодекс). Изборът между тези две опции може значително да повлияе на размера на санкциите.

Например, ако НИСКА на данъците за 50000 рубли по-рано благоприятен първата опция. След това наказание ще бъде 10 000 рубли, а във втория - 15000 От друга страна, откриването на дълга в размер на 500,000 рубли на глоби ще възлиза на съответно 100 000 срещу 50,000 рубли.

Ето един пример от практиката. В резултат на ревизията на Дружеството е определило, че допълнително плащане на данъци в общия размер на повече от 5 милиона рубли. Въпреки това той е бил глобен с 20 процента. От доклада от проверката показва, че дружеството няма първични документи, потвърждаващи разходите, направени от него.

Трябва да се докаже вина

За да докаже фактите, доказателствата относно данъчния нарушението и вината за това организиране, трябва данъчните самите органи (стр. 6 на чл. 108 от Данъчния кодекс). Ако повредата не е налице, и да доведе до нищо (Sec. 2, чл. 109, чл. 111 от Данъчния кодекс) до правосъдие.

По принцип, същността на тази разпоредба е ясно и недвусмислено. И правните случаите, в които съдиите са го използвали и освободени платеца от отговорност вмени много. Като пример, две точки на интерес.

Предписание за събиране на данъчни санкции

Данъчните органи могат да поискат от съда за възстановяване на данъчни санкции не по-късно от шест месеца от датата на откриване на нарушението и съставянето на съответния акт (ал. 1, чл. 115 от Данъчния кодекс). Като правило, времето на проверките не са нарушени. Въпросът е свързан само към началото на изчисляването им в случаите, когато доклада от проверката не е изготвен.

Данъчен кодекс установява отворен списък на обстоятелства, които смекчават отговорността за данъчни престъпления. Благодарение на тях, размерът на глобата може да бъде намалена от съда най-малко два пъти (стр. 3 на чл. 114 от Данъчния кодекс).

Въз основа на сегашната практика арбитраж, с изключение на предвиденото в Кодекса, могат да бъдат следните смекчаващи обстоятелства:

Малки престъпления не се отразяват на наложеното наказание по реда на Данъчно кодекс. Въпреки това, този фактор може да бъде взето под внимание от страна на съдиите в случаите на налагане на глоби съгласно Кодекса за административните нарушения (чл. 2.9 от Административнопроцесуалния кодекс). Имайте предвид, че определянето на нищожност не е установен от законодателството. Но като се има предвид преобладаващата практика тя може да бъде описан като липсата на заплаха за нанасяне на значителни вреди на интересите на държавата и обществото.

Когато човек е извършил данъчно престъпление, за което по-рано е бил призован в сметката, сумата на данъка санкция се удвоява (Sec. 2, чл. 112, ал. 4, чл. 114 от Данъчния кодекс). Това се нарича отегчаващо вината обстоятелство. Въпреки това, човек трябва да се помни, че човек не се смята за наказателно преследване по отношение на влизането в сила на съда (данъчния орган) през последните 12 месеца (стр. 3 на чл. 112 от Данъчния кодекс).

Получените изясняването на вино изключват

Андрей Кузмин. Съветник на компанията "Бейкър Тили Rusaudit"

Размити правила в Данъчния кодекс много

Николай Freytak. Старши консултант AGA управление

"Един от основните проблеми, произтичащи от налагането на санкции за данъчни нарушения, липса на яснота на разпоредбите на Данъчния кодекс. Така че, много критики предизвика текстът на членове 116 и 117. Те включват отговорност за укриване на регистрация и за нарушаване на неговите условия. Въпреки това, тези статии не съдържат ясни критерии за разграничаване на нарушаване на данни. В резултат на прилагането на санкции по преценка на инспекторите.

Въз основа на член 126, данъчните власти често изискват данъкоплатеца в рамките на пет дни, за да представи на много документи. И не ги получава, да наложи глоба в размер на 50 рубли за всеки документ. В този случай, той допуска двойно нарушение. На първо място, не е по вина на данъкоплатеца, като твърди, количеството на ценни книжа често е невъзможно да се съберат, копирани, и печат на пет дни. На второ място, глобата се определя въз основа на списък на документите, посочени в контролерите на търсенето, а не въз основа на реалното подаване на документи.

Трябва да се отбележи, че законопроектът № 181057-4 на изменения и допълнения към първата част на Кодекса, в процес на разглеждане от руската Дума, не съдържа необходимите спецификации. Това означава, че данъчните власти, е възможността да се събират от фирми необосновани глоби. "

Материал, предоставен от Консултанта на списание