Както е отразено в сметката на изплащането на заплатите в натура

Данък върху личните доходи и осигурителни вноски

При заплати в натура трябва да се изчисляват:

Като общо правило, от изплатеното възнаграждение в натура, PIT брои в размер на 13 процента (стр. 1, ст. 224 RF). Следователно, продължава да включва персонал, които могат да бъдат намалени чрез стандартни остатъци (стр. 3, с. 210, RF).

В този случай, данъчната основа е стойността на стоките (строителство, услуги или други активи), които се определят в съответствие с процедурата, предвидена в член 105.3 от Данъчния кодекс. Тези правила са изложени по параграф 1 от член 211 от Данъчния кодекс.

Ситуация: Имате ли нужда да се запази данък върху личните доходи на обезщетението (плащане за работниците и служителите) разходите за комунални услуги?

Да, необходимо е, ако една организация плаща за комунални разходи за служителя.

Ако разходите за комунални услуги в организацията служител възстановява, такова обезщетение не е предмет на данък върху личните доходи, при условие че се осигурява от федералните (регионални, местни) закони.

Ако компанията възстановява на служителя на разходите за комунални услуги, като компенсация не е предмет на данък върху личните доходи, при условие че се осигурява от действащото законодателство.

Затворен списък на плащания, които не се нуждаят, за да запази данъка върху личните доходи е предвидено в член 217 от Данъчния кодекс. По-специално, освободени от данъци компенсаторни плащания, свързани със свободното предоставяне на жилища и комуналните услуги, горива или съответното възстановяване. Нещо повече, това обезщетение ще бъде предоставена от федералните закони, подзаконови нормативни актове на субектите на България или решенията на местните власти.

Този извод следва от параграф 3 на член 217 от Данъчния кодекс.

- Правителството на България (ако учителят работи във федералните държавни образователни институции);

- предметът на законодателството на България (ако учителят работи в регионална или общинска образователна институция).

Данък върху печалбата

При изчисляване на дохода на пълния размер на натрупаните данъчни заплатите (независимо от формата на плащане) включват разходи (Sec. 1, чл. 255 от Данъчния кодекс).

Ситуацията: дали при изчисляването на данъка върху доходите се отчитат в разходите за заплати заплатите, издадени в натура в повече от 20 на сто от брутната сума на заплатите?

При изчисляването на данъка върху доходите заплата в натура, помислете само част не повече от 20 на сто от общия размер на натрупаните заплата на служителите (включително премии, допълнителни такси и допълнителни такси). Тази позиция се обяснява по следния начин.

Като общо правило, организацията плаща заплатите на служителите под формата на пари - в рубли. Въпреки това, при определени условия на начислените заплати могат да бъдат издадени в натура. В същото време делът на заплатите в натура не трябва да надхвърля 20 на сто от общата работна заплата, начислени служител на месец. Това се посочва в член 131 от Кодекса на труда.

Сумата на начислените заплати (в т. Н. И в натура), организацията може да се вземат предвид при изчисляване на данъка върху доходите, като част от разходите за труд (Sec. 1, чл. 255 от Данъчния кодекс). Ръководителят 25 от Кодекса България Данъчно не съдържа правила, които ограничават размера, в който заплатата в натура може да бъде призната на потреблението. Въпреки това, забраната (ограничение) за извършване на определени действия, установени от законодателството (R. Н. труда) са задължителни и за данъчни цели. Това заключение се стига до параграф 1 от член 11 от Данъчния кодекс.

Следователно, заплати, издадени в натура, по-голяма от 20 на сто от общата сума на начислените възнаграждения на работниците и служителите, да отпишат в разходите за труд не могат да бъдат изплатени.

Съвет: има аргументи, които позволяват на организациите за изчисляване на данък общ доход се вземат предвид заплата, издадени в натура, по-големи от 20% от общата сума на начислените възнаграждения на работниците и служителите. Те са, както следва.

Ситуацията: дали при изчисляването на данъка върху доходите вземат предвид при разходите за комунални услуги за служителя?

Да, можете, ако задължението за плащане на комунални услуги за работника или служителя се изисква от закона.

Ако задължението за плащане на работника или служителя на разходите за комунални услуги не е предвидено от законодателството, за да се вземат предвид тези разходи в изчисляването на данъка върху доходите не може да бъде. Фактът, че в списъка на разходите за труд, посочени в член 255 от Данъчния кодекс, тези разходи не са пряко име. Въз основа на точка 25 от член 255 от Данъчния кодекс, който позволява да се включи в състава, направени в полза на работника или служителя, помислете за плащане на комунални услуги също не може да струва на други разходи. Това се дължи на факта, че такова плащане не е свързано с изпълнението на служебни задължения на работниците и служителите, и поради това не е икономически обосновано (ал. 1, чл. 252 от Данъчния кодекс).

Местоположение: е (стоки, готова продукция, друга организация, собственост), които издават заплати в натура подлежи на облагане с ДДС и данък върху печалбата?

Според общите правила е то. Но има и примери за съдебни решения, които показват точно обратното.

След това положение, организацията трябва да се зарежда на ДДС върху стойността на прехвърляното имущество. По този начин е необходимо да се издаде фактура. Също така е признат и доходът от прехвърлянето на активи при изчисляването на данъка върху доходите. Нейната цена по този начин може да се отрази в разходите (н. 1, ст. 252 RF). В зависимост от вида на активите и прилаганите счетоводни политики се отнасят до разпоредбите на членове 318, 319 и 320 от Данъчния кодекс.

Въпреки това, ако организацията ще се ръководи от тази гледна точка, може би ще трябва да защитава позицията си в съда. Безспорна е само въпрос на nenachislenii ДДС за земеделски продукти от собствено производство, прехвърлени по сметка на заплатите. Но за да се направи тази организация приходи от продажбата на такива продукти трябва да са най-малко 70% от приходите си. Това се посочва в алинея 20 от параграф 3 на член 149 от Данъчния кодекс. Също така, не се начислява ДДС при прехвърляне собствеността на работниците и служителите, за изпълнението на които са освободени от данък (стр. 2 и 3 на чл. 149 от Данъчния кодекс).

Пример за това как да се отчитат за плащане на заплатите в натура. Организация на общ режим, метода на изчисление

Покупната цена на желязото е 708 рубли. (С включено ДДС - .. 108 търкайте.). Продажна цена - 1000 рубли.

Тарифата за застрахователни премии срещу злополуки и професионални заболявания - 0.2 на сто. В данъчната счетоводство Счетоводител вноски под внимание в периода на възникването им.

Счетоводител "Хермес" прави следното вписване в сметката.

Дебитна Credit 44 70
- 16 000 рубли. - начислени заплата Kondratyev;

Дебитна 70 Credit 68 подсметка "селища на данък върху личните доходи"
- 2080 рубли. (16 000 х 13% RUB.) - удържа PIT;

Дебитна 44 Credit 69 подсметка "Изчисления със ЗФР"
- 3520 рубли. (. 16 000 рубли × 22%) - натрупаните пенсионни вноски;

Дебитна 44 Credit 69 подсметка "Изчисленията с FFOMS"
- 816 рубли. начислени премии в FFOMS - (16 000 рубли х 5,1%.);

Дебитна 44 Credit 69 подсметка "Изчисленията на застраховка срещу трудови злополуки и професионални болести"
- 32 рубли. (16 000 рубли × 0,2%.) - оценява за осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания.

Дебитна Credit 70 90-1
- 944 рубли. - издадени стоките, по отношение на работната заплата;

Дебитна 90-3 Credit 68 под "Изчисленията на ДДС"
- 144 рубли. - начислява ДДС;

Дебитна Credit 90-2 41
- 600 рубли. (.. 708 рубли - 108 рубли) - отписани стойността на стоките се прехвърлят на служителите;

Дебитна 70 Credit 51
- 12 976 рубли. (16 000 рубли - 2080 рубли. -.. 944 RUB) - прехвърлени на банкова карта Кондратиев останалата част от заплатата.

Месечна заплата (независимо от начина на плащане) се вземат предвид при изчисляване на разходите за единния данък (ченге. 6, б. 1, чл. 346.16 RF).

Ситуацията е дали издаването на възнаграждения в натура (стоки, готова продукция, друга собственост организация) подлежат на данъчно облагане на един данък по опростена данъчно облагане?

Според общите правила е то. Но има и примери за съдебни решения, които показват точно обратното.

В допълнение, на собствените си разходи за труд са един от елементите, формиращи общата стойност на производството. Единична данък върху стойността на тази организация на производството следва да се преценява неговото прилагане. Текущо начисляване на данъци не само общата стойност на производството, но и нейните отделни елементи би означавало двойно данъчно облагане на един и същ обект. Ето защо, ако стойността на имота, издадена по отношение на заплатата, се взема предвид в състава на разходите за труд, за да я заредите плосък данък не се нуждае от най-uproschenke.

Въпреки това, ако организацията ще се ръководи от тази гледна точка, може би ще трябва да защитава позицията си в съда.

Ситуацията: дали изчисляването на единния данък за разглеждане на разходите за комунални услуги за служителя? Организацията плаща един данък върху разликата между приходите и разходите.

Да, можете, ако организацията е задължена по закон да плащат комунални услуги на служителите.

Ако задължението за плащане на работника или служителя на разходите за комунални услуги не е предвидено от законодателството, за да се вземат предвид тези разходи при изчисляването на единния данък не могат. Фактът, че в списъка на разходите за труд, посочени в член 255 от Данъчния кодекс, тези разходи не са пряко име. Въз основа на точка 25 от член 255 от Данъчния кодекс, който позволява да се включи в състава, направени в полза на работника или служителя, помислете за плащане на комунални услуги също не може да струва на други разходи. Това се дължи на факта, че такова плащане не е свързано с изпълнението на служебни задължения на работниците и служителите, и поради това не е икономически обосновано (ал. 1, чл. 252, ал. 2, чл. 346,16 на Данъчния кодекс).

Съвет: За организациите, кандидатстващи UTII търговията на дребно могат да избегнат плащането на данъци върху общия въпрос за възнагражденията в натура. За да направите това, да организира продажбата на стоки за пари в брой на служителите. В деня на плащане на заплатите на цената на стоки, издадени от необходимостта да нокаутирам ваучера брой. работни заплати се издава под формата на пари. Според документите, получени, че работникът или служителят е придобил стоки (услуги) за пари в брой, както и парите за издаване заплата.

Разходите за заплати (в т. Н. И в натура) на работниците и служителите, ангажирани в две дейности, nuzhnoraspredelit (стр. 9 на чл. 274 от Данъчния кодекс). Заплата на служителите, занимаващи се само в една дейност, не е необходимо да се разпределят.

Разходите за данъци върху дохода включва само част от заплатата и вноски, свързани с дейността на организацията относно общата система на данъчно облагане.

Пример за това как да се разпределят на заплатите на служителите в същото време са ангажирани в различни дейности. Организацията използва обща система за данъчно облагане и плаща UTII

LLC "Алфа" се занимава с производство и търговия. Дейностите по производство на организацията, е предмет на общата данъчна система (организация използва метода на олихвяване, данъци върху печалбата се изчислява на месечна база). В града, където работи, "Алфа", преведен на UTII дребно.

Счетоводните политики на организацията заявиха, че общите разходи са разпределени пропорционално на приходите за всеки месец от (данък) отчетния период.

• 300 000 рубли. кредитират служители, ангажирани в дейност, която подлежи UTII;
• 200 000 рубли. кредитират служители, като в същото време са ангажирани в две дейности.

Размерът на източника данък върху личните доходи в размер на 65 000 рубли. ((300 000 рубли. + 200 000 рубли.) х 13%).

заплати сумата на въпроса бяха, както следва:
500 000 рубли. - 65 000 рубли. = 435 000 рубли.

От тази сума, част от заплатата (40 000 RBL.) Беше предоставена в натура. За сметка на работниците и служителите на заплатите трябва организации стоки - Bosch ютии.

Условието за екстрадиране на заплатите в натура, предвидени от трудови договори.

Делът на приходите от дейностите по общата система за данъчно облагане в размер на приходите от всички дейности, е:
2.5 милиона рубли. 10 милиона рубли. = 0,25.

Заплата (.. В т ч издаден в натура), което се отнася до дейността на общата данъчна система е, както следва:
200 000 рубли. Х 0,25 = 50 000 рубли.

Заплата (.. В т ч издаден в натура), който се отнася до UTII на дейност, която подлежи прави:
200 000 рубли. - 50 000 рубли. = 150 000 рубли.