Как да се генерира от стойността на обекта, в изграждането на своя собствена
Нека разгледаме формирането на разходите за строителство. Редът на счетоводството и данъчното облагане за изграждане на собствените си разноски зависи от целта, за която се изгражда обекта. Примери публикации ще ви помогнат да водят регистър, без грешка.
Създаване на дълготрайни активи
Какви са правилата на операциите на размисъл?
счетоводство
осчетоводяване на разходите се извършва по сметка 08 "Инвестиции в нетекущи активи" (подсметка "Изграждане на дълготрайни активи") на начислена основа от началото на строителството в рамките на отчетните периоди преди въвеждане в експлоатация на обекта (Секта. 1.4, 2.2 и 2.3 от Наредба № 160).
строителните разходи (заплати на служители с неговите оценки, стойността на материалите, сумата на амортизацията на производствени съоръжения и така нататък.) се отчитат по действителните разходи за строително-монтажни работи (СМР). Те включват разходите за договор за работа, извършена от изпълнител (без ДДС).
фискална счетоводство
Данъкът върху печалбата.
При използване на основните средства за производство на собствената си оригинална стойност се определя като стойността на крайния продукт.
Разходите представляват първоначалните разходи за изграждането на амортизируемата изключение на приспадане на ДДС, получена (стр. 5, чл. 270, ал. 1, чл. 257 от Данъчния кодекс).
Данък върху добавената стойност.
Строителство и монтажни работи за собствена консумация, съгласно алинея 3 от параграф 1 от член 146 от Данъчния кодекс, подлежат на облагане с ДДС. В този случай, данъчното законодателство не ги декодира. Нека се обърнем към други източници. За строително-монтажни дейности, извършвани с икономически средства, са работата, извършена за техните нужди в тяхната собствена организация. Включително работи, за извършване на които организацията заделя за строителните работници на основните дейности в изплащането на заплатите си за изграждане на съоръжения. Както и работата, извършена от строителните организации от свое строителство (не в обхвата на договорни споразумения, а например в реконструкцията на собствените си административни и бизнес сгради по време на изграждането на собствена производствена база, и така нататък. Н.).
При изчисляване на данъчната сметка за СМР Capital, което доведе до създаването на нови дълготрайни активи, включително недвижима собственост (сгради, съоръжения, и така нататък. Н.). Или се променя първоначалната им стойност в случай на изчерпване, модернизация, реконструкция, и така нататък. Г.
данъчната основа се определя в последния ден на всяко тримесечие. размера на ДДС, е тогава, равна на произведението на основата и данъчната ставка (18%). Количеството на оценява данъчен организация може да приспадне в момента на определяне на данъчната основа (п. 10, с. 167, п. 1, об. 166, член 163, п. 3, с. 164, п. 6, чл. 171, стр. 5, чл 0,172 Данъчен кодекс).
В последния ден на всяко тримесечие (все още в процес на изграждане), което трябва да направите фактура и да го регистрирате:
- е в книгата на получените и издадени фактури ... - Част 1 "фактура" (подточка "а" от параграф 7 от Правилника за счетоводството регистър на получените и издадени фактури .....);
- в продажбите на книги ... (. § 3, 21 от Правилника за провеждане на продажбите на книги ...);
- покупки на книги ... (стр. 20 от Правилника за провеждане на покупки на книги ...).
Забележка: сумата на "входа" ДДС се прехвърля към доставчици и изпълнители, организацията отнема приспадане по обичайния начин - на датата на материали или работи по сметка въз основа на получаване на фактурата.
Счетоводител на "СТРОЙРЕСУРС" отразява следните записи операции.
ДЕБИТ КРЕДИТ 10 60
- 1 милион рубли. (1 180 000 - 180 000) - закупен материал;
ДЕБИТ КРЕДИТ 19 60
- 180 000 рубли. - възстановява ДДС от разходите за материали;
ДЕБИТ КРЕДИТ 08 10
- 1 милион рубли. - прехвърля материали в производството;
ДЕБИТ 68 КРЕДИТНИ 19
- 180 000 рубли. - приет на приспадане на ДДС от разходите за материали.
Дебитна карта кредитна 08 70 (69)
- 654 500 рубли. - начислени заплати и хонорари на служителите, ангажирани в строителството;
ДЕБИТ 19 КРЕДИТНИ 68
- 297 810 рубли. (.. (един милион рубли + 654 500 рубли) × 18%) - начислен ДДС от стойността на строително-монтажните дейности, извършвани на тяхна собствена;
ДЕБИТ 68 КРЕДИТНИ 19
- 297 810 рубли. - приема приспадането на ДДС, начислен върху стойността на строително-монтажните работи.
Строителството на обекта за продажба
По време на строителството на жилищни сгради върху разходите за ДДС, свързани с тяхната конструкция, включени в цената, тъй като прилагането на данъка върху добавената стойност на жилища не се оценява (ченге. 22, б. 3 на чл. 149 от Данъчния кодекс). При изпълнение на нежилищни помещения на ДДС, дължими на бюджета по общ начин. Ето защо, на данъка, свързан с разходите за изграждане на нежилищни помещения, подлежи на приспадане.
ДЕБИТ КРЕДИТ 10 60
- 1,18 милиона рубли. - закупените материали (с включен ДДС);
ДЕБИТ 20 КРЕДИТНИ 10
- 1,18 милиона рубли. - Подаване на производство.
Дебитна карта кредитна 20 70 (69)
- 654 500 рубли. - заплатите и вноските;
ДЕБИТ 43 КРЕДИТНИ 20
- 1,834,500 рубли. (1 180 000 + 654 500) - къща (образувана от стойността на крайния продукт) е пусната в експлоатация.
Дебитна карта кредитна 62 90 подсметка "Приходи"
- 2 000 000 рубли. - Апартамент прехвърлени на купувача;
ДЕБИТ 90 подсметка "Себестойност на продажбите" КРЕДИТ 43
- 1,834,500 рубли. - неустойка в размер на апартамента.
изграждане на участието
Тук също има редица функции.
счетоводство
Приходите трябва да се отразява на датата на прехвърляне на апартаменти на инвеститорите в недвижими имоти прехвърлянето актове. До този момент, вдигна средства на участниците се записват в сметките дължими като получени аванси или предплащане (стр. 3 PBU 9/99).
фискална счетоводство
Данъкът върху печалбата.
акционерите средства (инвеститорите), натрупани по сметката на предприемача, в доходите не са включени предмет на отделно счетоводство за тях (ако отделни записи не се съхраняват, тези средства се третират като облагаеми, считано от датата на получаването им. Тези правила са посочени в алинея 14 от параграф 1 от член 251 от Данъчния кодекс).
Когато злоупотребява с тях получили средства трябва да бъдат отнесени към приходите от неработещо да злоупотребяват дата (стр. 14, с. 250, ченге. 9, б. 4, ст. 271 Приходи Code).
Данък върху добавената стойност.
Ето няколко трудни моменти.
Ето защо, когато се получават от акционерите трябва да бъде разделен въз основа на разпоредбите на параграф 1 от член 154 от Данъчния кодекс аванси:
- в частта, предназначена за възстановяване на разходите за изграждане на обект-къща разработчик (включени в базата данни както за плащане на данъци (частично заплащане), получени за бъдещата ефективност на работа, подлежи на оценка);
- част, получена за услугите на строителя (в ДДС база не е включена, ако предприемачът използва освобождаването от данък). Между другото, разработчикът има право да откаже да освободи от Попълването на данъчните проверки на съответното заявление не по-късно от 1-ия ден от данъчния период (тримесечие), с които той планира да отказ от привилегии или временно преустановяване на ползването (стр. 5, чл. 149 от Данъчния кодекс).
2. Сега за някои от остатъка. Когато разработчик строителните дейности сами по себе си "вход" ДДС върху закупените стоки (строителство, услуги), цената на която е включена в данъчната основа, се приспадат по общия ред. Включително дизайн работа, предлага на хотели земя и т. Д.
3. Накрая окончателно определяне на данъчната основа.
В деня на работа данък следва да се оцени отново, но не и с напредъка и със стойността на строителните работи, като на приспадане размера на данъка, да се изследва преди получените авансови (стр. 14 на чл. 167, ал. 8, чл. 171, стр. 6, с. 172 Приходи Code). Той също така трябва да се забравя, че изграждането на сумите за възстановяване са обект на данък върху добавената стойност, и строител награда на жилищното строителство там. Поради това е необходимо да се поддържа отделна отчетност на данъчни суми, платени на доставчици и изпълнители.
ООД "Престиж" е изграждане на сграда с апартаменти (собствен капитал). Строителство се извършва в дома (данни за разходите за строителство вземат от Пример 1).
Счетоводител Фирма "Престиж" е отразено тези операции следващия публикуване.
ДЕБИТ КРЕДИТ 51 62 подсметка "Получени аванси" (под второ ниво ", ДДС-операциите")
- 2 000 000 рубли. - притежателите на собствения капитал са получили пари за възстановяване на разходите за строителство;
ДЕБИТ КРЕДИТ 51 62 подсметка "Получени аванси" (под второ ниво "Транзакциите са освободени от ДДС")
- 300 000 рубли. - получените средства от съинвеститори за възнаграждаване на строителния предприемач;
ДЕБИТ 76 подсметка "ДДС, начислен върху аванси" КРЕДИТ 68
- 305 084,75 рубли. (. 2 милиона рубли × 18/118) - начислява ДДС върху аванси;
ДЕБИТ КРЕДИТ 10 60
- 1 милион рубли. (1 180 000 - 180 000) - закупен материал;
ДЕБИТ КРЕДИТ 19 60
- 180 000 рубли. - възстановява ДДС от разходите за материали;
ДЕБИТ 20 КРЕДИТНИ 10
- 1 милион рубли. - прехвърля материали в производството;
ДЕБИТ 68 КРЕДИТНИ 19
- 180 000 рубли. - приет на приспадане на ДДС от разходите за материали.
Дебитна карта кредитна 20 70 (69)
- 654 500 рубли. - отчитат разходите за изграждане на къща.
ДЕБИТ КРЕДИТ 62 90 подсметка "Приходи" (под второ ниво "сделки подлежат на ДДС")
- 2 000 000 рубли. - отразява стойността на строително-монтажните работи;
ДЕБИТ КРЕДИТ 62 90 подсметка "Приходи" (под второ ниво "Операции, които не подлежат на облагане с ДДС")
- 300 000 рубли. - отражение на строителя награда;
ДЕБИТ 90 подсметка "Себестойност на продажбите" КРЕДИТ 20
- 1,654,500 рубли. - неустойка в размер на строителството;
ДЕБИТ 90 подсметка "ДДС" КРЕДИТ 68
- 305 084,75 рубли. (. 2 милиона рубли × 18/118) - начислен ДДС от стойността на строително-монтажните работи;
ДЕБИТ 62 подсметка "Получени аванси" (под второ ниво "сделки подлежат на ДДС") КРЕДИТ 62 подсметка "Изчисленията с клиенти"
- 2 000 000 рубли. - кредитира авансово;
ДЕБИТ 62 подсметка "Получени аванси" (под второ ниво "Операции, които не подлежат на облагане с ДДС") КРЕДИТНИ 62 подсметка "изчисления с клиенти"
- 300 000 рубли. - кредитира авансово;
Дебитна карта кредитна 68 76 подсметка "ДДС, начислен върху напредък"
- 305 084,75 рубли. - приема приспадането на ДДС, начислен върху аванси.