Формирането на данъчната основа - studopediya

Целта на данъчни следните операции са признати (146 об.):

- продажба на стоки (строителство, услуги) на територията на Руската федерация;

- прехвърли на територията на Република България на стоки (строителство, услуги), за собствено ползване, за които разходи не се приспадат при изчисляването на НПО;

- строително-монтажни работи за собствено потребление;

- вноса на стоки на митническата територия на Руската федерация.

Интересното е, че законът не признава продажбата на стоките достатъчно голям брой операции са операции, свързани с движението на валута, прехвърлянето на наследниците на собственост, наследство и т.н.

В същото време той въвежда ключовото понятие за "място на продажба на стоки и услуги", използван при изчисляването на ДДС. Облагаеми с ДДС доставки на стоки само на територията на Руската федерация.

Ползи. Не е облагаема операция (т 149 НК.):

- отдаване под наем на помещения и за настаняване на чужди граждани или организации;

- осъществяване на медицински стоки на местни или чуждестранни произход в списъка;

- услуги за деца в предучилищна възраст институции;

- хранителни продукти, произведени по изпълнението Ястия с образователни и медицински заведения, изцяло или частично финансирани от бюджета;

- услуги за пътниците на градския транспорт;

- услуги, предоставяни от образователни институции, културата и изкуството.

Приходите от продажби се определя въз основа на дохода на данъкоплатеца, свързани с населените места за плащане на стоки. Това включва всички доходи, получени в брой и в натура. Ако продажбата на стоки има различни данъчни ставки, данъчната основа се определя поотделно за всеки вид стоки се облагат с различна скорост.

Поръчайте и по-специално определянето на данъчната основа зависи от вида на продажба или вид договор между страните. Така например, продажба на стоки, данъчната основа на работи и услуги се определя като стойността на продадените стоки, включително акцизи, без ДДС.

В случай на плащане от страна на данъкоплатеца, частично плащане срещу бъдещи доставки на стоки (строителство, услуги), данъчната основа се определя на базата на размера на суми, получени от данъци. Данъчната основа не включва такъв тип плащане, в случай на стоки (строителство, услуги) с продължителността на производствения цикъл на производство на повече от шест месеца, в зависимост от скоростта на 0% или освободени от данъчно облагане.

Приходите от продажби се определя на получения се начислява (за превоза на стоки, строителство, услуги). В този момент на определяне на данъчната основа е най-ранната от следните дати: а) датата на доставката (трансфер) на стоки (строителство, услуги), б) от датата на плащане, частично плащане срещу бъдещи доставки (строителство, услуги), прехвърляне на правото на собственост. В момента на определяне на приходите от плащане е достъпна само за предварително изплащане на суми на стоки (строителство, услуги).

Данъчен период - четвърт.

Данъчни ставки. Има три вида проценти, което е 0, 10 и 18%.

1. Данъчно облагане с нулева ставка е извършено при продажбата на стоки за износ, при условие че те са действително изнесени, услуги за превоз на стоки, пътници и багаж по извън територията на Руската федерация.

2. Данъчно облагане на намалената ставка от 10% се прилага при изпълнението на хранителни продукти (месо, мляко, яйца, захар, сол, зеленчуци, зърнени храни, брашно и т.н.), детски стоки, научни продукти книгата на редакционния съвет и публикуване услуги, както и за лекарства и медицински изделия.

3. Данъчното облагане на общата ставка на 18% се състои в прилагането на всички стоки, работи и услуги които не са споменати по-горе.

Нормативно установен т.нар процент уреждане на ДДС, което се използва за търговия на дребно организации, храни и други предприятия, които получават доход под формата на разликата в цените, маржа, надценки. Очаквано скорост ви позволява да се изчисли размерът на ДДС върху общата сума на реализация, когато ДДС, вече е включена. С правилното използване на аритметика проценти "обикновен" и сетълмент следва да получат същия резултат. Алгоритъмът за определяне на очаквания процент е съвсем проста ДДС = ДДС / (100 + ДДС).

По този начин, в зависимост от размера на основния процент (18%) и намален размер (10%) проценти изчислява размери са, съответно, 18% / 118% и 10% / 110%.

Процедурата за изчисляване на данъка. Всички данъчнозадължени лица по ДДС трябва да направят фактури в установената форма. Това е основата за данъчни удръжки. ДДС, изчисляване на размера на базата на стойността на стоките и услугите, могат да бъдат намалени с размера на ДДС:

- Плащания на доставчици на стоки (строителство, услуги), закупени за производствени дейности или за препродажба;

- приспадат от доходите на чуждестранни лица, които не са включени в данъчните регистри с данъчните власти;

- от стоки, върнати от клиенти;

- разходите за мисията - по 18% / 118%

- плащане, частично плащане срещу бъдещи доставки на стоки (строителство, услуги).

По този начин, размерът на дължимия ДДС в бюджета, се определя като разлика между размера на ДДС, свързана с продажби на стоки и услуги, произведени от нея удръжки. Правилно зареждане изчисление на ДДС зависи и от точното изпълнение на други условия и изисквания на законодателството. Ние ги характеризират.

1. фактура за подписа на главата и главния счетоводител на предприятието включва: - сериен номер и дата на издаване на фактурата;

- името, количество, цена и стойност на стоките;

- процент и размер на ДДС.

2. счетоводни фактури трябва да се съхраняват в дневника на получените и издадени фактури, данъкоплатецът също изисква да се направи една книга покупките и продажбите на книги. В първични отчетни и уреждането документира размера на ДДС, трябва да бъде на отделен ред. Ако стоките не се облагат с данък, с надпис "Без ДДС" е направена за тези документи.

3. В рамките на 5 дни от датата на доставката на стоки (услуги), включително в деня на пратка, доставчикът е длъжен да постави на купувача фактура, която е основата за подаване на ДДС, възстановима от купувача на бюджета (офсет).

Редът на плащане. Данъкът се заплаща в края на всяко тримесечие на базата на реалното изпълнение през изминалия период на равни вноски, не по-късно от 20-ия ден на всеки един от първите три месеца от изтичането на данъчния период. Не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ данъчния период, трябва да подадете данъчна декларация. Плащането се извършва на мястото на регистрация на данъчно задълженото лице за данъчните власти.

Процедурата за възстановяване на данък. Ако в края на данъчния период, сумата на приспаданията надвиши общата сума на ДДС в резултат разлика се компенсира (офсет, възвръщаемост) на данъкоплатеца след подаване на данъчната декларация и да се провери основателността на обезщетение. Размерът на ДДС, за да бъде възстановен, се възстановяват по искане на данъкоплатеца за тяхното по посочената банкова сметка. Сумите, които се възстановяват, като по заявлението може да бъде насочено към изплащането на бъдещите данъчни плащания.

Изчисляването и плащането на акцизи се ръководи от Sec. 22 НК.

Акцизите - един от косвените данъци, наложени върху данъкоплатците, производство и продажба на акцизни стоки. Данъкът се начислява върху стоките, внасяни на митническата територия на българина. акцизи работи и услуги не са освободени.

Акцизи не подлежат на стоки от първа необходимост. Акцизни стоки са етилов алкохол, алкохолни напитки, тютюн, автомобили и мотоциклети, бензин, дизелово гориво и др ..

- лица, признати за данъкоплатците на данък във връзка с движението на акцизни стоки през митническата граница.

- изпълнение на територията на България лица, направени от тях на акцизни стоки;

- прехвърляне на лица на територията на България, изработена от акцизните стоки, за своите собствени нужди;

- прехвърли на организационната структура на произведените акцизни стоки за допълнителни производство nepodaktsiznyh стоки;

- внасяне на акцизни стоки на митническата територия на Руската федерация.

Ползи. Ползите не са осигурени, но не подлежат на облагане с акциз, някои операции, като например:

- движение на акцизни стоки по едно структурно подразделение на друга организация;

- износ на акцизни стоки;

- Основно продажба на конфискувани акцизни стоки, предназначени за промишлена преработка.

Данъчната основа. Когато продажбата на акцизни стоки, данъчната основа се определя от нормите, определени по отношение на тези видове стоки. Определят поотделно за всеки вид на акцизни стоки:

- от стоки, които са инсталирани фиксирани цени - в размер на продадени (прехвърлят) на акцизни стоки в физическа гледна точка;

- от стоки, които са адвалорни (процент) курс - цената на продадените (прехвърлят) акцизни стоки;

- от стоки, които са инсталирани в съчетание скорост - количеството продадена (прехвърлят) на акцизни стоки в натура и как прогнозната стойност на продадени (прехвърлят) на акцизни стоки.

Данъчен период - един месец.

Данъчните ставки са разделени на три вида: фиксирана (специфичен), създаден като абсолютна сума за единица данъчно облагане; адвалорно. е процентът на цената на акцизните стоки; смесени (комбинирани). Акцизните ставки са едни и същи за цялата територия на България и установени изкуството. 193 NC.

Следва да се има предвид, че списъкът на акцизни стоки често се променя. Подлежи на преразглеждане и акцизни ставки, така че водят следите от промените, които се нуждаят.

Редът и начинът на изчисляване. Стойността на акциза се определя от данъкоплатеца самостоятелно. Размерът на акциза в отчетните регистри трябва да бъде на отделен ред въз основа на първични документи: фактури, кредитни и парични нареждания, удостоверения за приемане, сметките и фактурите. В противен случай, изчисляването на акциза чрез изчисления на тези документи не се произвеждат.

процедура за изчисляване на данъци включва следните три условия:

1. Размерът на данъка върху стоките, с който се установява фиксирани проценти, изчислени като произведение на данъчната основа и данъчната ставка.

2. акциз върху стоки, сумата, с която скорост адвалорно, изчислява като съответния процент данъчна ставка от данъчната основа.

3. Ако данъкоплатецът не поддържа отделна отчетност на данъчната основа по отношение на акцизни стоки, размерът на акциза се определя въз основа на максимума на приложимата ставка на данъка върху платец на единната данъчна основа се определя на всички акцизни операции.

При изчисляването на размера на акциза върху дължимия данък в бюджета, размерът на акцизите върху продадените стоки се изключват:

- размерът на акциза, платен от данъкоплатеца за придобиване или внос в България на акцизни стоки, по-късно се използва като суровина за акцизните стоки;

- на акциза в случай на възстановяване или не-акцизни стоки от купувача;

- размер на акциз, определен от сумата на предварително или други плащания за сметка на изплащане на бъдещи доставки.

Сумата на начислените акцизи от данъкоплатеца се прилага за разходи, които се приспадат при изчисляването на неправителствените организации.

Ако размерът на акциза плащания към доставчици, е по-голям от размера на акциза, начислен върху стоки, продавани, тя трябва да бъде удържана от плащанията следния данъчен период или възстановена.

Редът и условията за плащане зависят от вида на акцизните стоки,:

- за първичен бензинов дестилат и денатуриран етилов алкохол - не по-късно от 25-ия ден на третия месец, следващ изтичането на данъчния период;

- продажба (трансфер) на данъкоплатците на други акцизни стоки, произведени от тях - не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ данъчния период е изтекъл.

Данъкът се заплаща на мястото на производство. Данъкоплатецът е длъжен да представи на данъчната администрация на мястото на регистрация данъчна декларация в срок до 25-ия ден от месеца, следващ изтичането на данъчния период, и данъкоплатците, които търгуват с първичен бензинов дестилат и денатуриран етилов алкохол - не по-късно от 25-ия ден на третия месец, следваща година.