Единици близки по правилата

Vereschagin Сергей | независим експерт по методология на счетоводството и данъчното облагане

Място на стопанска дейност без статут на клон (представителен офис), може да спре дейността си не само от волята на собствениците на организацията, но въпреки това. Например, в случай на наем склад инициира затварянето му може да се направи на наемодателя.

С съкровище от който освободеният материални ценности наемателя принуждава своите служители, наети в друга област, в съответствие с параграф 2 от член 11 от Данъчния кодекс, призната отделните структурни подразделения на организацията. На практика това е възможно, че наемодателят прекрати договора за наем и наемателят за определен период е необходимо да се вземе цялото си имущество и да се върне в стаята, за да подпише акта на собственика (лизингодателя). В същото време, тази ситуация за наемателя, свързани с данъчните последици.

Когато договорът е в сила ...

Спомнете си, според параграф 1 от член 83 от Данъчния кодекс на България в организацията трябва да се повдигне на данъчната сметка за местоположението на склада и внася в бюджета на редица данъци. По-специално, в списъка на личния подоходен данък, удържан от заплатите на служителите на отделно звено (стр. 7, чл. 226 от Данъчния кодекс). В допълнение, в съответствие с параграф 2 от член 288 от Данъчния кодекс, доходите на регионалния бюджет на местоположението на организацията склад трябва да плати данък общ доход (и авансовите плащания по него), въз основа на дела на печалбата се дължи на устройството.

Този дял се определя като средноаритметична стойност на дела на средния брой на заетите лица (разходи за заплати) и делът на остатъчната стойност на амортизируем собственост на отделно звено, съответно, на средния брой на заетите лица (разходи за труд) и остатъчната стойност на амортизируеми активи в цялата организация.

покривен лист (Лист 01);
подраздел 1.1 раздел 1;
подточка 1.2 от раздел 1 (когато е плащат месечни авансови плащания);
За определяне на размера на данъците, платени за местоположението на отделните подразделения (Приложение № 5 към лист 02 от декларацията).

Данъчната служба по местонахождението на компанията-майка, в съответствие с параграф 10.1 на запълване на Ордена, което представлява номера на заявлението 5 за всяка отделна бизнес единица и организация с изключение на отделни подразделения.

LLC "Алфа", който се намира в Москва, под наем склад в град Одинцово, Московска област.

На мястото на склада и да го пусне на данъчно счетоводство компанията изброява данък върху личните доходи удържа от заплатите на работниците и служителите, както и част от данъка върху доходите, платими в регионалния бюджет (18%).

Данъчно отговаря за повече от шест месеца се отразява публикуване:

Дебитна 99 Credit 68 (под-сметка "Изчисленията за данък общ доход") - един милион рубли.

От тях 100 000 рубли. (5 милиона рубли. х 2%) прехвърлят на федералния бюджет и 900 000 рубли. - бюджетите на Москва и Московска област.

За разпределението на тази сума между регионите е необходимо да се определи средна аритметична стойност на дела на средния брой на единици и стойността на неговото амортизируема собственост.

Да приемем, че средният брой на семестър - 10 души (всички на организацията - 100 души), а стойността на дълготрайните материални активи - 2 000 000 рубли. (В цялата организация. - 5 млн RBL). Следователно коефициент данъчен разпределение в регионалните бюджети ще бъде равна на 25% [(10 души. 100 души. + 2 000 000 рубли. 5 000 000 рубли.). 2 х х 100%].

Размерът на данъка върху доходите да бъдат прехвърлени в регионалния бюджет Москва ще бъде 225,000 рубли. (5000 000rub × 25% × 18%). В бюджета на Москва - 675 000 рубли. (5 000 000 рубли. х 75% х 18%).

По-долу са примери за пълнене Приложения № 5 до лист 02, подраздели 1.1 и 1.2 от раздел 1 данъчна декларация отделна единица.

Проби попълват фрагменти приложение № 5 към лист 02 и подраздели 1.1 и 1.2 на раздел 1 на данъчната декларация за компанията-майка, с изключение на отделно звено, са изброени по-долу.

Дебитна 68 (под-сметка "Изчисленията за данък общ доход") заем 51 - 100 000 рубли. - изброени данък за I полугодие на федералния бюджет;
Дебитна 68 (под-сметка "Изчисленията за данък общ доход") заем 51 - 675 000 рубли. - изброени данък за I полугодие на доходите на град бюджет на Москва;
Дебитна 68 (под-сметка "Изчисленията за данък общ доход") заем 51 - 225 000 рубли. - изброени данък за I полугодие на доходите на регионалния бюджет Москва.

Начисляване на авансови плащания за тримесечието III ще бъде отразено публикуване:

Дебитна 99 Credit 68 (под-сметка "Изчисленията за данък общ доход") - един милион рубли.

Затварянето на старото разделение ...

Съгласно този принцип всичко се изчислява и след това, ако не е получил известие от наемодателя да прекрати договора за наем с изискването за склад до определена дата, за да освободят помещенията. Организациите трябва да са до този момент да се намери друг под наем съоръжение за извършване на всички стоки и да се справят с персонал - да го изпрати на ново място на работа или на огън и наемане на нови служители. Ако новият склада ще се намира на територията на общината, подчинена на друга данъчна проверка, компанията ще трябва да се извърши принудително затваряне на съществуваща отделна разделението и да отвори нова.

В съответствие с параграф 5 на член 84 от Данъчния кодекс на България при затваряне на отделно звено в рамките на 10 дни след получаването на изявлението на компанията-майка данъчните власти го премахва от регистъра на местоположението на устройството. Въпреки това, ако се извършват проверки на място единици, а след това да го включите само след неговото завършване.

По този начин, от компетентността на данъчната инспекция по местонахождението на отделно звено - само изравняването на плащанията на данък печалба и данък върху личните доходи, но не извършва проверка на точността на данък общ доход и данък върху личните доходи, удържан при източника. Въпреки че на практика има ситуации, когато местните данъчни органи се намесват в процедурата за изчисляване на федералните данъци самостоятелни отделения, които нямат качеството на клон и представителства. И дори да има подкрепата на съдиите по този въпрос.

Съвместяване на личния подоходен данък

На мястото на регистрация на отделно звено прехвърлят данъка, удържан от заплатите на своите служители. Ако служителят е уволнен във връзка с затварянето на блокове или прехвърлени на работа на друго място (в организацията родител или друг блок), данъкът да бъдат прехвърлени чрез местен проверка, се приспада от заплатата, натрупани за работа там.

По този начин сумата ще бъде изпратено до проверени плащане в зависимост от организацията, и в съответствие с информацията, получена от данъчната инспекция.

Равнение на данък общ доход

Организацията има право да представи ревизирана декларация за данък общ доход за последните преди затварянето на отделен отчетен дивизия период. В своите месечни авансови плащания към регионалния бюджет на мястото на ликвидираните единици могат да бъдат отстранени, изчислена за тримесечието, в което той е затворен, а в същото време ще увеличи плащанията в регионалния бюджет по местонахождение на организацията-майка.

Да приемем единица затворен след настъпването на едно или две условия за плащане на месечните авансови плащания през последното тримесечие. В този случай, ревизираната декларация за ликвидация единица може да бъде оттеглено месечните авансови плащания се дължи не само за плащане в същото време се увеличава с една и съща сума на плащанията за организацията без съставните й отделения.

По-долу са примери за пълнене Приложения № 5 до 02 Sheet раздел 1.2 и подточки 1 коригира данъчната декларация отделна единица.

Проби пълнене фрагменти приложения № 5 до лист 02 и подраздел 1.2. Раздел 1 от ревизираната данъчна декларация на дружеството-майка, с изключение на отделно звено, са изброени по-долу.

... и отворен нов

Дебитна 68 (под-сметка "Изчисленията за данък общ доход") заем 99 - 600 000 рубли.

Заявленията фрагмент номер 5 до лист 02 на декларацията за 9-те месеца на отделна бизнес единица, затворени по време на текущата фискална период, ще бъде както следва.

По-долу са фрагменти от Приложение № 5 до 02 листа, и Page 02 на декларацията за 9-те месеца на организацията, без оглед на съставните й отделения.

годишна декларация допълнението на № 5 до лист 02 на отделна единица, затворени по време на текущата фискална период, ще бъде точно същата като в декларацията от 9 месеца.

По тази линия отразява разликата между стойностите на редове 030 и 030 на заявлението чрез прилагане отделна единица, затворени по време на текущата фискална период.