Член спонсориран данъчни вноски характеристики (- българската данъчна Courier, 2018, № 10)

Спонсорство на таксите: ХАРАКТЕРИСТИКИ НА ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ

Думата "спонсорство", която дойде при нас от чужбина, и постепенно се превръща в навик за нашата страна. За спонсори, заяви пред медии, радио, телевизия. Но счетоводител спонсорства понякога създава проблеми. И двете счетоводни и данъчни цели, се записват разходите за спонсорство? Отговорът на този въпрос ще намерите в тази статия.

Разнообразието от стоки за насищане на пазара (строителство, услуги) на техния производители информация все повече се разпространява дължи на факта, че организациите на производители, които спонсорират различни събития. Това не само генерира интерес към продуктите си на потенциални клиенти, но също така помага да се създаде благоприятен имидж.

Спонсор - физически, често е юридическо лице, което финансира всички случаи, например:

- изграждане на обекти (сгради, паметници);

- провеждане на концерти, спортни събития, изложби, дни на града, града на коледната елха;

- създаване и скрининг на филма (функция, документално);

- създаване и излъчване на телевизионни и радио програми (програми, съобщението за пресата и така нататък. д.).

В razd.IV "Някои видове задължения", втората част от Гражданския кодекс на България не се отнася до задължението за сключване на договор за спонсорство. Въпреки това, съгласно претенция 2 st.421 GC България страни могат да сключат споразумение, както е предвидено, и които не са предписани от закона или други нормативни актове. На практика, като правило, договор за спонсорство.

Спонсорство такса е насочена, така че договор за спонсорство трябва да регламентират взаимни задължения на двете страни. Така че, възложителят се задължава да финансира планираното събитие, спонсорирано от трансфера на парични средства, имущество (стоки, завършени продукти), и т.н. до определена дата.

Спонсорирани, от своя страна, е длъжен да:

- в хода на планираните дейности в съответствие с установеното в договора, разпределени на участниците информация за Спонсора, нейните продукти, услуги или помощ, която ще генерира интерес към тях, както и ще допринесе за изпълнението им;

- да се проведе събитието в определено място в определено време.

Документиране и отчитане

Спонсорът трябва да бъде в присъствието на следните документи:

Основни документи служат като основа за размисъл спонсорски разходи в областта на счетоводството и данъчното счетоводство.

Отчитане на разходите за спонсорство обикновено не причинява проблеми. такса за спонсорство, свързани с финансирането на определени дейности. Ето защо, като правило, е договор за спонсорство на авансово плащане. В този случай таксата за спонсорство се признава първоначално по дебитна сметка 60 "Плащания към доставчици и изпълнители", подсметка "аванси" в кореспонденция със сметките на фондовете за сметки.

Разходите за спонсорство е пряко свързана с продажба на стоки (строителство, услуги). Така че, за възложителя, те са разходи от обичайната дейност. Причината за това е бизнес отдел претенция 5 10/99.

За разлика от отчитането на данъчно облагане на операциите спонсорство на спонсорите често имате въпроси. Помислете за това, което данъчните последици очакват тези, които са решили да заемат спонсорство.

Данък върху печалбата

Разходите за спонсорство могат да бъдат взети предвид за целите на данъчното облагане, само ако отговарят на критериите, посочени в претенция 1 st.252 данъчен кодекс. А именно, тези разходи трябва да са икономически обосновани, са насочени към реализирането на печалба, и потвърдено от съответните първични документи.

В кой момент се разходите под формата на спонсорство вноски се вземат предвид за целите на изчисляване на данъка върху доходите? Това зависи от признаването на приходите и разходите на избрания от данъкоплатеца и въплътен в счетоводната си политика метод.

Тъй като разходите за спонсорство и други разходи, свързани с производството и продажбата на момента, в който признава една от следните дати (твърди 3 претенция 7 st.272 данъчен кодекс):

- дата на уреждане в съответствие с условията на договорите;

- Датата на документите за данъкоплатците, които служат за основа на изчисленията на продукта;

- В последния ден на (данък) отчетния период.

Препоръчителна да се определи избраната дата в счетоводната политика на организацията. Така ще се избегнат спорове относно законосъобразността на избора на един или друг момент на признаване на други разходи.

И ако спонсориращата организация за отчитането на приходите и разходите се използва методът на пари в брой? Според претенция 3 st.273 NC България такива данъкоплатци представляват разходи след фактическото им плащане. Прекратяване заплащане се признава реципрочно задължение от данъкоплатеца - купувач на стоки (строителство, услуги) към търговеца, която е пряко свързана с доставката на тези стоки (строителство, услуги за рендиране).

ДДС върху договор за спонсорство

Съгласно член 146 от претенциите 1 до моята 1 NC България подлежи на облагане с ДДС, е продажбата на стоки, строителство и услуги на територията на България. услуги по внедряване, от своя страна, са признати за платени услуги от един човек на друг, както и в някои случаи, Данъчния кодекс - предоставянето на услуги от едно лице на друго лице безплатно (точка 1 на член 39 от Данъчния кодекс).

Изчисляването на стойността на пакета за спонсорство, търкайте. (За пример 1)

В счетоводството, спонсор на тези сделки са както следва:

Дебитните 60 подсметка "Предоставени аванси" Кредитните 51

- 1.298 милиона рубли. - изброени такса спонсорство;

Дебитна Credit 44 60

Дебитна Credit 19 60

Дебитна 60 Кредитните 60 подсметка "Предоставени аванси"

- 1.298 милиона рубли. - счита рано изброени такса спонсорство;

Дебитна 68 подсметка "Изчисленията на ДДС" Кредит 19

- 192 600 рубли. (.. 198 000 рубли - 5400 рубли) - приети на приспадане на ДДС, свързани с разходите за спонсорство в рамките на правилата;

Дебитна 91-2 Credit 19

- 5400 рубли. - извеждане от експлоатация на ДДС, свързан с нормализирана спонсорство разходи, които не отчитат за данъчни цели.

Излишните разходи за спонсорство в областта на счетоводството спонсор отчитат и данък - не (44 претендира st.270 данъчен кодекс). И така, на спонсора има различия, които се отчитат в съответствие с нормите на бизнес отдел 18/02.

Според претенция 4 бизнес отдел 18/02, в резултат на превишението на действителните разходи над нормализирана счетоводен разход, призната за данъчни цели, представляват постоянна разлика. Те водят до образуването на постоянен данъчен пасив, който отразява настоящото обявление:

Дебитна 99 Credit 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход"

Дебитна 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход" Кредит 99

Дебитна 99 Credit 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход"

Ако принос за спонсорство е направена стоки.

В момента на изпращане на спонсора на стоки се отразява на дълга, спонсориран от тяхното плащане в размер на приноса на спонсорство. Ако на възложителя за целите на изчисляване на ДДС прилага счетоводна политика "на пратката", то се начислява ДДС върху стойността на превозваните стоки и го внася в бюджета (член 167 от претенциите 1 до моята 1 от Данъчния кодекс).

По този начин, формира взаимно дълг и от двете страни. За да го изплати, страните се компенсират. В този момент, на спонсора, използваните счетоводни политики ", за да плати", трябва да се изчисли ДДС върху стойността на стоките, транспортирани и го внася в бюджета, тъй като прекратяването на задължението да компенсира признати за заплащане на стоки (претенциите 2 претенция 2 член 167 от Данъчния кодекс).

По отношение на данъка върху доходите по време на мрежата може да се отбележи. Реал касови бележки за продадените стоки в този случай не се случват. Въпреки това, на спонсора, като се отчитат приходите и разходите на касова основа, трябва да се признае на приходи от продажба на стоки по време на мрежата. Това следва от претенция 2 st.273 Данъчния кодекс: от датата на получаване на дохода се признава не само в деня на получаване на средства в банкови сметки или в брой, но също така и да изплати дълга си към данъкоплатеца по някакъв друг начин.

Ако на възложителя е използването на метода на текущото начисляване, датата на неговото компенсиране за данъчни цели няма значение. Приходите от продажба на стоки, той признава в отчетния период, в който спонсорира със стоки (изпълнявани творби, оказани услуги) са прехвърлени като принос за спонсорство. Това е изискването претенция 1 st.271 данъчен кодекс.

Понякога, множество спонсори са въвлечени в дейности за финансиране. Но само един от тях - основен спонсор. Тези, които считат за възложителя, организаторът на събитието бе предоставена на най-големия такса спонсорство.

Главен спонсор е предвидено всички насрещни услуги, към общия пакет спонсорство. В допълнение, специални оферти са разработени въз основа на техните желания.

Понякога депозираната сума основен спонсор, е по-голяма от общата стойност на услугите, предоставяни на него. Такова превишение по взаимно съгласие на страните, признати благотворителни дарения.

Според твърдят, 12 бизнес отдел 10/99 разходи, свързани с благотворителност, без работа и се считат за сметка 91 "Други приходи и разходи". В данъчната счетоводство спонсорират тези разходи, които не са взети под внимание (стр.16 st.270 данъчен кодекс).

В баланса, тази операция регистриран спонсор е отразено, както следва:

Дебитните 60 подсметка "Предоставени аванси" Кредитните 51

- 2.4 милиона рубли. - изброени такса спонсорство;

Дебитна Credit 44 60

Дебитна Credit 19 60

Дебитна 60 Кредитните 60 подсметка "Предоставени аванси"

- 2.242 милиона рубли. - считат за част от по-рано изброени такса спонсор;

Дебитна 91-2 Кредитните 60 подсметка "Предоставени аванси"

- 158 000 рубли. - отразява сумата на благотворителна принос;

Дебитна 68 подсметка "Изчисленията на ДДС" Кредит 19

Като част от таксата за благотворителност спонсорство в размер на 158 хиляди рубли. счетоводна спонсор се отчита в други разходи, както и на данъка - не се счита за най-малко, има постоянна разлика (претенция 4 бизнес отдел 18/02). Ето защо, спонсор отговорност постоянен данък на баланс регистриран трябва да се отрази:

Дебит 99 кредитни 68

- 37 920 рубли. (158 000 рубли с 24%.) - отразява сумата на постоянен данъчен пасив изчислява в благотворителната част от вноската не подлежи на приспадане за данъчни цели.

Катедра Одити

Подписано печат